摘要：紅字發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么進(jìn)行填寫(xiě)、納稅申報(bào)？什么情況下需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票？紅字發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？紅字發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)、申報(bào)、分錄，政策如下。 一、法律依據(jù) 1、《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》 國(guó)家稅務(wù)總局公告第47號(hào) 2、《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào) 3、適用期間：自2016年8月1日起執(zhí)行 二、適用情形 增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”）后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。 提示：隔月發(fā)票，對(duì)方已經(jīng)認(rèn)證抵扣或未認(rèn)證抵扣 （一） 情形一、購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具 1.購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的; 2.購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的 （二) 情形二、銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具 1.銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方; 2.購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的 三、管理規(guī)定 （一）情形一、開(kāi)具紅字信息表購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具 1.購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。 2.購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。 （二）情形二、開(kāi)具紅字信息表銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具 1.銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。 2.購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。 （三）紅字發(fā)票開(kāi)具 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表 2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。 3、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。 4、銷(xiāo)售方開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票 銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。需要注意的是，紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。（紅字發(fā)票都是銷(xiāo)售方開(kāi)具） 四、賬務(wù)處理 1、購(gòu)買(mǎi)方 借：原材料或庫(kù)存商品（紅字金額） 借：應(yīng)交稅費(fèi)～～應(yīng)交增值稅～～進(jìn)項(xiàng)稅額（紅字金額） 貸：應(yīng)付賬款銷(xiāo)售方（紅字金額） 2、銷(xiāo)售方 借：應(yīng)收賬款（銀行存款）（紅字金額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （紅字金額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （紅字金額） 五、納稅申報(bào)-采購(gòu)方、銷(xiāo)售方 （一）納稅報(bào)表填報(bào) 1、采購(gòu)方: 購(gòu)貨方作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的 在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第20欄“紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”中填列， 
2、銷(xiāo)售方： 銷(xiāo)售方可以用藍(lán)字發(fā)票的銷(xiāo)項(xiàng)稅抵減紅字發(fā)票的銷(xiāo)項(xiàng)稅，在填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí)只填寫(xiě)抵減完畢的金額和稅額即可。 填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，金額是正數(shù)發(fā)票和紅字發(fā)票金額之和。直接把當(dāng)月正常收入減去紅字收入就行，但是要注意，沖減時(shí)，要對(duì)應(yīng)相關(guān)收入項(xiàng)目。 銷(xiāo)售額及銷(xiāo)項(xiàng)稅按抄稅資料中的實(shí)際銷(xiāo)售額、實(shí)際銷(xiāo)項(xiàng)稅填寫(xiě)，也就是正數(shù)票減去負(fù)數(shù)票(不包括廢票)，附表一中發(fā)票份數(shù)為除作廢票外所有票數(shù)(包含負(fù)數(shù)票) （二） 納稅申報(bào) 1、購(gòu)貨方作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的 2、銷(xiāo)售方納稅申報(bào)開(kāi)具稅率的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)將紅字沖減的金額、稅額分別計(jì)入稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》對(duì)應(yīng)行次對(duì)應(yīng)列次。 
六、實(shí)例講解 經(jīng)典案例：在2019年9月甲公司銷(xiāo)售了一批貨物A給乙公司，金額為100000元，增值稅稅額為13000元，貨物A的成本為80000元，乙公司當(dāng)日收到了貨物和增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在2019年10月10日，乙公司已經(jīng)認(rèn)證抵扣了，但是由于貨物A不符合要求，進(jìn)行退貨，乙公司開(kāi)具了紅字信息表給甲公司進(jìn)行退貨，整個(gè)過(guò)程的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄。 1、賬務(wù)處理及稅金計(jì)算 賬務(wù)處理： 19年9月甲公司賬務(wù)處理： （1）銷(xiāo)售貨物A 借：應(yīng)收賬款/銀行存款113000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）13000 同時(shí)確認(rèn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫(kù)存商品 80000 19年10月甲公司沖紅： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款-113000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）-13000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -80000 貸：庫(kù)存商品 -80000 注意事項(xiàng)： 1.只有審核通過(guò)的信息表才可以導(dǎo)入。 2.在使用導(dǎo)入紅字發(fā)票信息表功能時(shí)，一次只能導(dǎo)入一個(gè)信息表電子文件。如果要開(kāi) 具多張紅字專(zhuān)用發(fā)票，只能逐個(gè)導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)下載的信息表電子文件后進(jìn)行開(kāi)具。 2、納稅申報(bào) （1）紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額-乙公司（采購(gòu)方） 
（2）紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的銷(xiāo)項(xiàng)稅額負(fù)數(shù)-甲公司（銷(xiāo)售方） 
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