摘要：其實(shí)很多企業(yè)都有自己的分公司，有的分公司在財(cái)務(wù)上由總公司進(jìn)行管理核算，有的則是獨(dú)立核算。當(dāng)然也都是為了經(jīng)營需要嘛，很多企業(yè)在一開始設(shè)立分公司時，總是會糾結(jié)：分公司是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算好？獨(dú)立核算是不是可以獨(dú)立申報(bào)納稅？獨(dú)立核算的分公司，企業(yè)所得稅怎么繳納？不要再糾結(jié)了！ 政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2012年57號關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告以及中華人民共和國企業(yè)所得稅法第50條： 
后來也發(fā)現(xiàn)，很多同學(xué)不清楚這個問題的點(diǎn)主要就在于：獨(dú)立核算的分公司，企業(yè)所得稅是否要與總公司匯總繳納，這個在實(shí)務(wù)中很有爭議。 一種觀點(diǎn)認(rèn)為：既然是獨(dú)立核算的分公司，當(dāng)然要與總公司分別計(jì)算繳納企業(yè)所得稅了。
另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為：分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算，只是會計(jì)核算上的規(guī)定，并不影響企業(yè)所得稅匯總繳納的規(guī)定。
來，有爭議也不用怕！仔細(xì)看了就能知道：顯然，第二種觀點(diǎn)是更為合理的。那可能有學(xué)員就會問了：既都有依據(jù)了，那在實(shí)務(wù)中怎么依然會存在這么大的爭議？并且分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的現(xiàn)象這么普遍呢？造成這種情況的原因。首先，政策雖是有這個政策的，但咱們部分納稅人由于沒有正確理解“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”的概念，沒有去做總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局做備案，導(dǎo)致在電子稅務(wù)中沒有“跨地區(qū)匯總納稅人”標(biāo)識；這樣的話，系統(tǒng)沒有你總分機(jī)構(gòu)匯總納稅標(biāo)識，你分公司自然就被視同獨(dú)立納稅，和一般的公司一樣，自行匯算了。
其次，很多納稅人沒有正確理解匯總納稅的方法，沒有提供相應(yīng)的分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表給到分支機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；
還有就是，各地稅務(wù)局經(jīng)常會有稅源之爭，大家都想把稅源留在當(dāng)?shù)芈铩?/span>比如，分公司所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并不會主動提醒備案成為“跨地區(qū)匯總納稅人”，甚至即使納稅人申請匯總納稅，分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局也不同意。據(jù)了解，主要的情況就是這么幾種。
那么，也有學(xué)員問：如果說不進(jìn)行匯總納稅，是否可行呢？如果分支機(jī)構(gòu)沒有進(jìn)行相應(yīng)的備案手續(xù)，那你自然會被視同獨(dú)立納稅人在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。還是那個說法，如果你不做這個備案，系統(tǒng)當(dāng)然不會給你標(biāo)識你是匯總納稅企業(yè)的。
咱們確實(shí)也有很多財(cái)務(wù)小伙伴，就這么稀里糊涂的，先這么干著，但這樣就會存在以下2個弊端：第一，多交了冤枉稅！總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)以后會要求匯總納稅，并且可能由于沒有按照法定匯總納稅，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)繳納的稅費(fèi)不能扣減的情況，企業(yè)是可能需要重復(fù)交稅的。在之前的公司也是有過親身經(jīng)歷的：曾經(jīng)就接到過總公司稅務(wù)局電話，他們發(fā)現(xiàn)了我們在外省有一個分支機(jī)構(gòu)，但是沒有備案，最后責(zé)令按照匯總納稅。但因?yàn)橹霸诜种C(jī)構(gòu)所在地，按照獨(dú)立納稅人已經(jīng)繳納的稅金，等回到總機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)不認(rèn)。無奈只能重新按照匯總納稅再交一次，白白多交了稅。這樣算是之前公司的慘痛教訓(xùn)了，所以翅兒希望大家千萬要注意這一點(diǎn)。第二，與稅收優(yōu)惠失之交臂！視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級分支機(jī)構(gòu)，不能獨(dú)立享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。因?yàn)橐罁?jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，我們國家企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，再享受相關(guān)優(yōu)惠政策。寫到這里，翅兒想對咱們有分公司的財(cái)務(wù)小伙伴們說哈：
既然成立了分公司，最好是能夠盡量完成備案，匯總繳納企業(yè)所得稅，與總公司合并享受相關(guān)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。況且咱們大部分企業(yè)成立分支機(jī)構(gòu)的目的，無非都是為了籌劃稅負(fù)更低沒嘛。否則你要是不主動備案總分機(jī)構(gòu)的，最后肯定稀里糊涂給你整成了自行做匯算清繳了。
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