摘要：企業(yè)所得稅匯算清繳，初一看表格很多好像很復(fù)雜，其實(shí)一般公司要填的就是8-10張表格，填起來(lái)并不復(fù)雜。企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表，企業(yè)所得稅匯算清繳填寫(xiě)、操作流程、政策如下。 一、選取要填的表格 小微企業(yè)一般選取如下的表格，如果你有特殊業(yè)務(wù)，符合要求得，可以根據(jù)實(shí)際增加相關(guān)表格。 1、必選表格： A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表 A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)） A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表 A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表 A104000期間費(fèi)用明細(xì)表 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 2、選填表格 A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（有虧損彌補(bǔ)就選，沒(méi)有不選） 二、如何填表 表1：《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000） A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表正確填報(bào)方法： 納稅人在填報(bào)申報(bào)表前，首先填報(bào)基礎(chǔ)信息表，為后續(xù)申報(bào)提供指引�；A(chǔ)信息表主要內(nèi)容包括基本信息、重組事項(xiàng)、企業(yè)主要股東及分紅情況等部分。有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明如下： 1.“101匯總納稅企業(yè)”：一般企業(yè)不是匯總納稅企業(yè)的，納稅人擇“否”。匯總申報(bào)企業(yè)根據(jù)情況選擇。 2.“102所屬行業(yè)明細(xì)代碼”：根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)納稅人的行業(yè)代碼。工業(yè)企業(yè)所屬行業(yè)代碼為06**至4690，不包括建筑業(yè)。所屬行業(yè)代碼為7010的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可以填報(bào)表A105010中第21行至第29行。 3.“103資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”：這一條與小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)，填報(bào)時(shí)要注意是否符合小微企業(yè)資產(chǎn)限制。超過(guò)了資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)就不是小微企業(yè)了，不能享受優(yōu)惠。 填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計(jì)算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 4.“104從業(yè)人數(shù)”：這一條與小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)，填報(bào)時(shí)要注意是否符合小微企業(yè)資產(chǎn)限制。超過(guò)了從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)就不是小微企業(yè)了，不能享受優(yōu)惠。填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同“資產(chǎn)總額”口徑。 5.“105國(guó)家限制或禁止行業(yè)”：一般企業(yè)選“否”,納稅人從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)，選擇“是”。需要提醒的是，選擇了“是”就不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。 6.“106非營(yíng)利組織”：一般企業(yè)選擇“否”，非營(yíng)利組織選擇“是”。 7.“107存在境外關(guān)聯(lián)交易”：一般企業(yè)不存在境外關(guān)聯(lián)交易選擇“否”，納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易，選擇“是”。 8.“108上市公司”：一般企業(yè)選擇“否”，納稅人根據(jù)情況，在境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在境外（含香港）上市的選擇“境外”。 9.“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”，其余企業(yè)選擇“否”。 10．“110適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”：一般選小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，上市公司和國(guó)有大中型企業(yè)選企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 11.“201發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)”：一般企業(yè)選擇“否”，企業(yè)根據(jù)情況，發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)，選擇“是”，并填報(bào)表A105100。 12.“202發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項(xiàng)”：企業(yè)根據(jù)情況，發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項(xiàng)，選擇“是”，并填報(bào)表A105100；未發(fā)生選擇“否”。 13.“203發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”：企業(yè)發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)，選擇“是”，并填報(bào)表A105100；未發(fā)生選擇“否”。 14.“204發(fā)生企業(yè)重組事項(xiàng)”：企業(yè)發(fā)生重組事項(xiàng)，根據(jù)情況選擇稅務(wù)處理方式，并填報(bào)204-1至204-4及表A105100；未發(fā)生選擇“否”。 15.“204-1重組開(kāi)始時(shí)間”：填報(bào)企業(yè)本次重組交易開(kāi)始時(shí)間。 16.“204-2重組完成時(shí)間”：填報(bào)企業(yè)本次重組完成時(shí)間或預(yù)計(jì)完成時(shí)間。 17.“204-3重組交易類(lèi)型”：企業(yè)根據(jù)重組交易類(lèi)型，選擇填報(bào)“法律形式改變”“債務(wù)重組”“股權(quán)收購(gòu)”“資產(chǎn)收購(gòu)”“合并”“分立”。 18.“204-4企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中所屬當(dāng)事方類(lèi)型”：企業(yè)選擇填報(bào)在重組業(yè)務(wù)中所屬當(dāng)事方類(lèi)型。 19．“300企業(yè)主要股東及分紅情況”：填報(bào)本企業(yè)投資比例前10位的股東情況。包括股東名稱(chēng)，證件種類(lèi)（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等），證件號(hào)碼（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼號(hào)、身份證號(hào)、護(hù)照號(hào)等），投資比例，當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額，國(guó)籍（注冊(cè)地址）。超過(guò)十位的其余股東，有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)后填在“其余股東合計(jì)”行。 企業(yè)主要股東為國(guó)外非居民企業(yè)的，證件種類(lèi)和證件號(hào)碼可不填寫(xiě)。 表2：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A100000） 填這個(gè)表，就是把會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)表按項(xiàng)目填進(jìn)去，填到前面的1-12欄次，后面的欄次與其他要納稅調(diào)整的表相對(duì)應(yīng)。 A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表 對(duì)照年度會(huì)計(jì)報(bào)表中利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入數(shù)據(jù)填寫(xiě)。 A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表 對(duì)照年度會(huì)計(jì)報(bào)表中利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出數(shù)據(jù)填寫(xiě)。 A104000期間費(fèi)用明細(xì)表 看看每個(gè)月會(huì)計(jì)憑證的最后最后一張結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄，就是成本轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄，各個(gè)明細(xì)費(fèi)用記錄下來(lái)，匯總起來(lái)，就知道營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)，而后填入相應(yīng)的地方。期間費(fèi)用的折舊要與表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表的折舊數(shù)據(jù)一致。 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 根據(jù)實(shí)際需要調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。 A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表 根據(jù)每月的工資數(shù)據(jù)填寫(xiě)。 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的折舊數(shù)據(jù)填寫(xiě)。要與A104000期間費(fèi)用明細(xì)表折舊數(shù)據(jù)之和一致。 A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 這個(gè)表填第1行次填：主表A100000第23行次應(yīng)納稅所得額乘以15%的數(shù)額。 A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)） 主表只有營(yíng)業(yè)稅金及附加這一項(xiàng)需要填寫(xiě)，其他數(shù)據(jù)在填完以上表格后自動(dòng)有數(shù)據(jù)了。 三、參考資料 稅前可扣除費(fèi)用 企業(yè)所得稅實(shí)行的是法定扣除，一項(xiàng)支出能否稅前扣除，首先要看其是否屬于稅法允許扣除的支出，只有充分了解了企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，才能做到合理合法節(jié)稅。企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如下： 一、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。 2、對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)法人企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。 3、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 二、工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 2、企業(yè)應(yīng)于每月15日前，按照上月份全部職工工資總額2%，向工會(huì)撥交當(dāng)月份的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。工會(huì)在收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，應(yīng)向交款單位行政開(kāi)具“工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)”，稅務(wù)部門(mén)據(jù)此在企業(yè)所得稅前扣除。 三、職工福利費(fèi) 1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 2、超過(guò)14%的部分，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)所得稅調(diào)增項(xiàng)目計(jì)入“遞延稅款——遞延所得稅負(fù)債”貸方，在次年匯算清繳時(shí)作為扣繳企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，在報(bào)表上則反映為“遞延稅款貸項(xiàng)”。 四、職工教育經(jīng)費(fèi) 1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2、(財(cái)稅[2012]48號(hào))規(guī)定：對(duì)化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 3、(財(cái)稅[2012]48號(hào))規(guī)定：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 六、捐贈(zèng)支出 1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 2、非公益性捐贈(zèng)不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。 七、職工工資 1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 八、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) (財(cái)稅[2009]27號(hào))規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。 九、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第三十條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。 十、手續(xù)費(fèi)和傭金支出 1、（財(cái)稅[2009]29號(hào))規(guī)定：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%(含本數(shù))計(jì)算限額。 2、（財(cái)稅[2009]29號(hào))規(guī)定：其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%(含本數(shù))計(jì)算限額。 企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表 | 本文以表格形式體現(xiàn)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，清晰明了。既可作為財(cái)稅人員實(shí)務(wù)工作指南，也是CPA稅法復(fù)習(xí)的好材料。 | | 扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例 | 說(shuō)明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事項(xiàng)） | 職工工資 | 據(jù)實(shí) | 任職或受雇，合理 | 加計(jì)100%扣除 | 支付殘疾人員的工資 | 職工福利費(fèi) | 14% | 工資薪金總額 | 職工教育經(jīng)費(fèi) | 2.50% | 工資薪金總額；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | 8% | 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) | 全額扣除 | 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 | 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 2% | 工資薪金總額；憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 | 業(yè)務(wù)招待費(fèi) | （60%，5‰） | 發(fā)生額的60%，銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù) | 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 15% | 當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) | 30% | 當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè) | 不得扣除 | 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) | 捐贈(zèng)支出 | 12% | 年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)≤0不能算限額 | 利息支出（向企業(yè)借款） | 據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款） | 非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出 | 同期同類(lèi)范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款） | 非金融向非金融，不超過(guò)同期同類(lèi)計(jì)算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明” | 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款） | 金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過(guò)權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi) | 據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息） | 提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 | 利息支出（向自然人借款） | 同期同類(lèi)范圍內(nèi)可扣（無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系） | 同期同類(lèi)可扣并簽訂借款合同 | | 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） | | | 據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） | 能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則 | 利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的） | 部分不得扣除 | 不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額 | 非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息 | 不得扣除 | | 住房公積金 | 據(jù)實(shí) | 規(guī)定范圍內(nèi) | 罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物損失 | 不得扣除 | | 稅收滯納金 | 不得扣除 | | 贊助支出 | 不得扣除 | | 各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款 | 據(jù)實(shí) | 規(guī)定范圍內(nèi)（“五費(fèi)一金”：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金） | 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) | 5% | 工資總額 | 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) | 5% | 工資總額 | 與取得收入無(wú)關(guān)支出 | 不得扣除 | | 不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用 | 不得扣除 | 包括不征稅收入用于支出所形成的財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除 | | | 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)保護(hù)等專(zhuān)項(xiàng)資金 | 據(jù)實(shí) | 按規(guī)提��；改變用途的不得扣除 | 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) | 據(jù)實(shí) | | 特殊工種職工的人身安全險(xiǎn) | 可以扣除 | | 其他商業(yè)保險(xiǎn) | 不得扣除 | 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的除外 | 租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) | 按租賃期均勻扣除 | 經(jīng)營(yíng)租賃租入 | | 分期扣除 | 融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可提折舊 | 勞動(dòng)保護(hù)支出 | 據(jù)實(shí) | 合理 | 企業(yè)間支付的管理費(fèi)（如上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)） | 不得扣除 | | 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金 | 不得扣除 | | 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi) | 不得扣除 | | 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 | 不得扣除 | | 所得稅稅款 | 不得扣除 | | 未經(jīng)核定準(zhǔn)備金 | 不得扣除 | | 固定資產(chǎn)折舊 | 規(guī)定范圍內(nèi)可扣 | 不超過(guò)最低折舊年限 | 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 | 規(guī)定范圍內(nèi)可扣 | 林木類(lèi)10年，畜類(lèi)3年 | 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) | 不低于10年分?jǐn)?/span> | 一般無(wú)形資產(chǎn) | 法律或合同約定年限分?jǐn)?/span> | 投資或受讓的無(wú)形資產(chǎn) | 不可扣除 | 自創(chuàng)商譽(yù)；外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除 | 不可扣除 | 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn) | 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 | 限額內(nèi)可扣 | 1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)?/span> | 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)?/span> | 3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?/span> | 4、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷(xiāo)年限不低于3年 | 資產(chǎn)損失 | 實(shí)際資產(chǎn)損失 | 清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式申報(bào)扣除 | 法定資產(chǎn)損失 | | 開(kāi)辦費(fèi) | 可以扣除 | 開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) | 低值易耗品攤銷(xiāo) | 據(jù)實(shí) | | 審計(jì)及公證費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 | 加計(jì)扣除（未形成無(wú)形資產(chǎn)的，據(jù)被扣附后基礎(chǔ)上按研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按成本的150%攤銷(xiāo)） | 從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申請(qǐng)加扣 | 稅金 | 可以扣除 | 所得稅和增值稅不得扣除 | 咨詢(xún)、訴訟費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 差旅費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 會(huì)議費(fèi) | 據(jù)實(shí) | 會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料 | 工作服飾費(fèi)用 | 據(jù)實(shí) | | 運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等費(fèi)用 | 據(jù)實(shí) | | 印刷費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 咨詢(xún)費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 訴訟費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 郵電費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 租賃費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 水電費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi) | 并入福利費(fèi)算限額 | 屬職工福利費(fèi)范疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增 | 公雜費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 車(chē)船燃料費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)用 | 08年以前并入工資，08年以后的并入福利費(fèi)算限額 | 2008年以前計(jì)入工資總額同時(shí)繳納個(gè)稅；2008年以后的則作為職工福利費(fèi)列支 | 電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 修理費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 安全防衛(wèi)費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 董事會(huì)費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 綠化費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 手續(xù)費(fèi)和傭金支出 | 5%（一般企業(yè)） | 按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣 | 15%（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)） | 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%算限額 | 10%（人身保險(xiǎn)企業(yè)） | 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%算限額 | 不得扣除 | 為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金 | 農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)公司） | 25% | 本年保費(fèi)收入的25%，適用經(jīng)營(yíng)中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種 | 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)） | 1% | 當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 | 未到期責(zé)任準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)） | 50% | 當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 | 煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出 | 實(shí)際發(fā)生扣除； | 屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除 | 高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用支出 | 預(yù)提不得在稅前扣除 | | 交易所會(huì)員年費(fèi) | 據(jù)實(shí) | 票據(jù) | 交易席位費(fèi)攤銷(xiāo) | 按10年分?jǐn)?/span> | | 同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi) | 據(jù)實(shí) | 票據(jù) | 信息披露費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 公告費(fèi) | 據(jù)實(shí) | | 其他 | 視情況而定 | |
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