摘要：能否總公司簽訂合同，分公司開具發(fā)票并收款？有沒有這方面的政策？總公司簽訂合同，分公司開具發(fā)票并收款需要注意什么？總公司簽合同、分公司開發(fā)票、收款可以嗎？一文政策解析如下。 關(guān)于市四屆人大六次會議第1145號建議的答復(fù) 《關(guān)于鼓勵(lì)駐寧企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在寧德區(qū)域納稅的建議》（第1145號）收悉，《關(guān)于鼓勵(lì)駐寧企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在寧德區(qū)域納稅的建議》（以下簡稱《建議》），對增值稅和發(fā)票相關(guān)規(guī)定闡述透徹，引用了《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2017年第11號）有關(guān)納稅人、納稅地點(diǎn)、建筑業(yè)集團(tuán)納稅與開票之規(guī)定，建議市財(cái)政局、稅務(wù)局、國資委等職能部門積極鼓勵(lì)要求駐寧企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅收多在屬地繳納，增加地方財(cái)政收入�，F(xiàn)對《建議》中涉及有關(guān)增值稅及增值稅發(fā)票問題回復(fù)如下： 一、分公司納稅地點(diǎn)問題 分公司屬于總公司的分支機(jī)構(gòu)，雖然不具備獨(dú)立法人資格，但按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，總公司、分公司均屬于固定業(yè)戶，是增值稅納稅人。除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)就其取得的應(yīng)稅收入分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。 二、分公司開票問題 分公司是固定業(yè)戶、增值稅納稅人，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票、申報(bào)繳納增值稅；只要有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，就可以開具增值稅發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)目前未接到納稅人不接受分公司開具發(fā)票的反饋。 三、能否總公司簽訂合同，分公司開具發(fā)票并收款 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2017年第11號）第二款規(guī)定：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。上述規(guī)定只明確從事建筑服務(wù)的總公司簽訂合同，授權(quán)分公司為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，由分公司申報(bào)繳納增值稅并開具增值稅發(fā)票。至于其他需要資質(zhì)的總、分公司提供服務(wù)能否比照執(zhí)行，需要國家稅務(wù)總局進(jìn)一步明確，我們也將積極向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 大連市稅務(wù)局： 造價(jià)總公司簽合同，分公司提供服務(wù)發(fā)票問題問：我公司是工程咨詢有限公司，經(jīng)營范圍是工程造價(jià)咨詢、工程項(xiàng)目管理、建筑工程經(jīng)濟(jì)糾紛鑒定，在外省成立分公司。用總公司和甲方簽合同，授權(quán)分公司在當(dāng)?shù)靥峁┈F(xiàn)場服務(wù)，甲方把服務(wù)費(fèi)直接支付給分公司，由分公司直接給甲方開具增值稅發(fā)票，增值稅在當(dāng)?shù)乩U納，企業(yè)所得稅匯總繳納。即簽合同主體是總公司，由分公司提供服務(wù)收款并開具發(fā)票，是否符合稅法規(guī)定？ （總公司注冊在遼寧省，但分公司會在其他3個(gè)外�。┐穑阂蚩偣竞头止緸橥环ㄈ�，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，因此上述的行為是符合稅法相關(guān)規(guī)定的，可以執(zhí)行。 同時(shí)，如果你公司屬于建筑公司，可參照以下規(guī)定： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規(guī)定：二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。綜上所述，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。 海南省稅務(wù)局： 總公司簽合同，分公司開票問：招標(biāo)代理、造價(jià)咨詢合同是和總公司簽署（分公司沒有投標(biāo)資質(zhì)，獨(dú)立核算），然后由各地分公司收款、開票，是否可以？ 答：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下： 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”和第二十二條規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章�！� 因此，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位，應(yīng)按上述文件規(guī)定如實(shí)開具發(fā)票。 廣東江門稅務(wù)局： 關(guān)于集團(tuán)內(nèi)部總公司和分公司開票款項(xiàng)的問題我司是廣東江門一家企業(yè)�，F(xiàn)有一家集團(tuán)公司，其總公司屬下的幾十家分公司分別與我司簽訂購銷合同，合同注明開票資料均為該集團(tuán)公司的總公司，款項(xiàng)收付亦為總公司。 請問集團(tuán)內(nèi)部分公司代為簽訂合同，發(fā)票和款項(xiàng)均為總公司，是否復(fù)符合稅法規(guī)定？ 稅務(wù)總局2014年第39號文關(guān)于三流一致的規(guī)定，我司的情況是否適用？盼復(fù)，謝謝！廣東省江門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第二條的規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，如符合上述規(guī)定，則可以代簽訂合同，否則不可以代簽訂合同。 廈門市稅務(wù)局： 請問下，由總公司簽訂的合同（總公司在福州），并且由總公司向客戶開票、收款，但實(shí)際服務(wù)的提供方是分公司，與服務(wù)相關(guān)的成本也是由分公司列支、獲票。現(xiàn)需通過由分公司向省公司開票的方式，結(jié)算總公司與分公司之間的增值稅，稅務(wù)局是否有要求這種結(jié)算方式需要提供哪些材料為開票依據(jù)？ 謝謝！國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：如果屬于轉(zhuǎn)售服務(wù)，按照轉(zhuǎn)售服務(wù)據(jù)實(shí)開具發(fā)票即可。如屬于其他特殊情況，請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。 廈門市稅務(wù)局： 分公司收款，總公司開票您好，我司和一個(gè)物業(yè)公司分公司簽訂停車位租賃協(xié)議，按合同規(guī)定我司要將對應(yīng)的費(fèi)用轉(zhuǎn)至該分公司銀行賬戶，該總公司和分公司都在廈門，該分公司有自己的稅號，但該物業(yè)分公司稱，他們只能提供總公司的發(fā)票給我司，請問這發(fā)票是屬于合法發(fā)票嗎？國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局答復(fù)： 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票�！币虼�，上述情況，你司向分公司租賃車位并支付款項(xiàng)，應(yīng)由分公司開票。 深圳市稅務(wù)局： 企業(yè)是建筑行業(yè)，是由總公司簽訂的合同，實(shí)際上由分公司來提供建筑服務(wù)并開票，發(fā)包方取得分公司的增值稅專用發(fā)票是否允許抵扣增值稅？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 來源：財(cái)稅評論
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