摘要：固定資產(chǎn)折舊年限的最新規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊不得低于稅法規(guī)定的最低年限。企業(yè)確定的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年限高于稅法規(guī)定最低年限的，應(yīng)按照企業(yè)確定的折舊年限計(jì)提折舊，在匯算清繳時(shí)，不需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
一、稅法固定資產(chǎn)折舊年限的最新規(guī)定
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
�。ㄒ唬┓课�、建筑物，為20年；
�。ǘ╋w機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
�。ㄈ┡c生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
（四）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
�。ㄎ澹╇娮釉O(shè)備，為3年。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十三條規(guī)定：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
提示：原國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)中第二十五條（三） 電子設(shè)備和火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。本次調(diào)整為4年，新增加了電子設(shè)備為3年。要注意的是，本規(guī)定自2008年起實(shí)施，以前企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限不能調(diào)整。關(guān)于預(yù)計(jì)凈殘值，企業(yè)可自行確定，只要是合理的就行。一經(jīng)確定，不得變更。
稅法折舊年限小于會(huì)計(jì)折舊年限
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊不得低于稅法規(guī)定的最低年限。企業(yè)確定的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年限高于稅法規(guī)定最低年限的，應(yīng)按照企業(yè)確定的折舊年限計(jì)提折舊，在匯算清繳時(shí)，不需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
二、固定資產(chǎn)折舊年限可以短于稅法規(guī)定的折舊年限嗎？
稅法所講的年限是不少于規(guī)定的年限，也就是說(shuō)長(zhǎng)于稅法規(guī)定年限是不需要納稅調(diào)整的
如果是短于稅法規(guī)定的折舊年限須做納稅調(diào)整。
三、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限與稅法不一致應(yīng)如何處理？
企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)帳時(shí)，一般是按會(huì)計(jì)年限計(jì)提折舊。如果會(huì)計(jì)確定的折舊年限短于稅法規(guī)定的最低年限，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)確定的折舊年限內(nèi)，每年就會(huì)計(jì)折舊大于稅法允許的最大折舊的差額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如果會(huì)計(jì)確定的折舊年限長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低年限，可視為會(huì)計(jì)與稅法無(wú)差異。企業(yè)也可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按稅法規(guī)定的最低年限(或更長(zhǎng)年限)計(jì)算稅前扣除的折舊，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的最低折舊年限(或更長(zhǎng)年限)內(nèi)，每年就會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊的差額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
另外，企業(yè)從事的行業(yè)不同其設(shè)備的折舊年限也不同，折舊年限一般小于設(shè)備的耐用年限即使用年限，參考折舊年限一般是在此基礎(chǔ)上增加1-5年。
四、提取折舊的依據(jù)和方法
1、納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。
2、固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除，殘值比例在原價(jià)的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
3、固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
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