摘要：一般納稅人出租建筑施工設備，可以適用3%的征收率嗎？一般納稅人出租建筑施工設備，稅率是多少？一般納稅人出租建筑施工設備稅率、政策、開票要求匯總如下。 財稅〔2016〕140號第16條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅”。這條規(guī)定是為了解決營改增后建筑設備租賃稅率從營業(yè)稅時代的5%大幅提高的問題，對建筑施工設備出租企業(yè)是一個很大的利好，就拿現(xiàn)在稅率的一般規(guī)定來說，有形動產(chǎn)租賃是適用13%的稅率，建筑業(yè)只是適用9%的稅率。按理說，稅局和企業(yè)按政策執(zhí)行就可以了，但是實際執(zhí)行中，到現(xiàn)在仍然存在著許多問題。 一、 對建筑施工設備的定義，各地稅局有不同的理解 總局文件下發(fā)后，并沒有對建筑施工設備的范圍或定義再進一步明確。按照慣例，這種情況可以參考建筑施工管理部門或施工設備行業(yè)標準即可，但是目前也沒有特別權威的行業(yè)文件對建筑施工設備進行范圍的界定。這就導致了各地稅局執(zhí)法標準的不統(tǒng)一。 當然也存在有稅局為了多收稅而對常見的建筑施工設備不認定為建筑施工設備的情況，或者企業(yè)為了少繳稅而將一些負責建材場外運輸?shù)慕煌üぞ叩葰w類到建筑施工設備。 無論是企業(yè)還是稅局，在當前情況下，為了避免爭議，尋求權威部門的解釋或從其公開發(fā)布的文件中獲得證據(jù)還是需要的。 、部分稅局不認可配備操作人員的建筑施工設備出租可以適用清包工的規(guī)定財稅2016年36號附件2 第一項中（七)建筑服務明確：“一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務�！� 從目前國家政策層面，已經(jīng)明確“配備操作人員的建筑施工設備出租”應該按“建筑服務“繳納增值稅，同時并沒有規(guī)定“配備操作人員的建筑施工設備出租”不能適用清包工的政策。所以對企業(yè)來說，只要“配備操作人員的建筑施工設備出租”符合清包工的其他具體規(guī)定，如果部分稅局不認可企業(yè)適用的政策，建議企業(yè)還是要據(jù)理力爭。 三、對按“建筑服務”開票的明細內(nèi)容有爭議 這個問題一般是來自企業(yè)之間，現(xiàn)在企業(yè)的風險規(guī)避意識都非常強，也都知道如果開具和真實經(jīng)營情況不符的發(fā)票不僅不能抵扣或扣除，還可能被處罰。所以不僅是大類稅目，對明細內(nèi)容如何在開具發(fā)票時選擇也是非常關注。但是不同人對具體內(nèi)容的理解可能就有差異。另外現(xiàn)在還有些公益或收費的稅收分類編碼查詢網(wǎng)址，收票方上去查，發(fā)現(xiàn)查詢的結果有時和對方開具的發(fā)票不一致，可對方說他們是問的稅局就是這么開的。 現(xiàn)在開票系統(tǒng)分類編碼就能選到“建筑服務”，所以對稅局來說，最重要的是這個編碼不要錯，當然明細內(nèi)容也要按貼近業(yè)務的情況填寫。其實大家可以看看你們的爭議的內(nèi)容，只要是對實際業(yè)務描述得比較準確，那明細按誰的都可以。所以如果主管稅局有要求或客戶有不是太過分的開票要求，就按他們的要求就可以。 不過既然稅務上已經(jīng)要求“配操作人員的建筑設備出租”按“建筑服務”繳稅，那個人意見還是開施工類細目，因為增值稅稅目注釋和編碼說明里都沒有提到“建筑服務”稅目下有“租賃服務”這一說，同時為了和“不配備操作人員的建筑設備出租”區(qū)別開，故建議“配操作人員的建筑設備出租”還是選擇施工類細目。 本文相關政策 《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第16條 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年36號）附件2 第一條中（七)
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