摘要：生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅是什么意思？生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅有關(guān)規(guī)定及計算方法是什么？實行免抵退稅的企業(yè)是什么企業(yè)？生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅依據(jù)是什么云浩財會公司專業(yè)代理生產(chǎn)型企業(yè)的出口退稅賬務(wù)處理及申報退稅業(yè)務(wù)。 一、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。
生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。
增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。
生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。
二、實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
三、有關(guān)計算方法
(一)當期應(yīng)納稅額的計算：
當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－(當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
(二)免抵退稅額的計算：
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
其中：
1.出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票計算的離岸價為準。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關(guān)進行申報，同時主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
2.免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
(三)當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算：
1.如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應(yīng)退稅額＝當期期未留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額
2.如當期期未留抵稅額＞當期免抵退稅額，則
當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。
(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率) 注：生產(chǎn)型企業(yè)的退稅業(yè)務(wù)相對外貿(mào)型企業(yè)復(fù)雜很多（外貿(mào)型企業(yè)計算退稅參考：《外貿(mào)企業(yè)出口退稅》，同時要注意，在稅率與退稅率之間的差額，在沒有滿足進項比例的情況下，是可能需要繳納增值稅的。
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