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摘要： 增值稅留抵退稅新政自4月1日實施，我們公司前段時間完成增值稅申報并申請了留抵退稅，現(xiàn)在已經(jīng)拿到了稅惠“紅包”。 取得增值稅留抵退稅后如何納稅申報？注意兩大事項。

您好！申報其實很簡單呢！請您注意以下兩大事項：

一、注意事項

申報增值稅時調(diào)減當(dāng)期留抵稅額

政策依據(jù)

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）規(guī)定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。相應(yīng)表單填報示例如下：

申報表填報示例

納稅人收到稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的稅務(wù)事項通知書當(dāng)期，以稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，系統(tǒng)會自動識別，自動填入增值稅及附加稅費申報表附表資料（二）本期進項稅額明細表中的第22欄次“上期留抵稅額退稅”和“本期進項稅轉(zhuǎn)出額”。

例如，納稅人2022年4月取得留抵退稅額5萬元，在2022年5月辦理所屬期4月增值稅申報時，增值稅及附加稅費申報表附表資料（二）本期進項稅額明細表第22欄次會自動填入5萬元，并相應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額5萬元。

二、 注意事項

申報附加稅時計稅（征）依據(jù)中扣除退還的留抵稅額

政策依據(jù)

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

申報表填報示例

在納稅人收到稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的稅務(wù)事項通知書當(dāng)期，系統(tǒng)會自動識別，將稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的留抵稅額自動填入《增值稅及附加申報表附列資料（五）——附加稅費情況表》的“當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額”欄次，根據(jù)增值稅稅額，在該表的“留抵退稅本期扣除稅額”欄次自動抵減城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅（費）依據(jù)，計算下來的未扣除留抵退稅額，自動填入“結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額”。

接上例，納稅人2022年4月取得留抵退稅額5萬元，在2022年5月辦理所屬期4月增值稅申報時需繳納增值稅3萬元，均為一般計稅項目，可從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（費）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額3萬元，扣除后本期城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（費）依據(jù)為0，結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額為2萬元。

請問這筆收入是否征收企業(yè)所得稅呢？

不需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的增值稅期末留抵稅額退還款屬于資產(chǎn)變現(xiàn)，將導(dǎo)致未來可抵扣的增值稅進項減少，實質(zhì)上未給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入，所以不涉及收入確認(rèn)。

看到這里，這位收到留抵退稅的小伙伴應(yīng)該了解怎么申報了。

那可能也有小伙伴要問了，我們公司也有留抵稅額能申請退稅嗎？這邊申稅小微幫你梳理了相關(guān)熱點問答，請跟我一起往下看吧~

一、 適用主體

問：個體工商戶可以享受本次留抵增值稅退稅政策嗎？

答：符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以適用新出臺的留抵退稅政策，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號）規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)含個體工商戶。

一是小微企業(yè)。對所有行業(yè)符合條件的小微企業(yè)，一次性退還存量留抵稅額，并按月退還增量留抵稅額。14號公告規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

二是制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號），對“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”十三個行業(yè)符合條件的企業(yè)，一次性退還存量留抵稅額，并按月全額退還增量留抵稅額。

二、 申請退還項目

問：符合今年新出臺的留抵退稅政策條件的企業(yè)，能同時辦理增量留抵退稅和存量留抵退稅嗎?

答：按照14號公告的規(guī)定，納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。比如，符合條件的小型企業(yè)可以自2022年4月納稅申報期起申請增量留抵退稅；自2022年5月納稅申報期起申請存量留抵退稅。因此，如果企業(yè)屬于14號公告規(guī)定的小型企業(yè)，可以結(jié)合自身情況，按照上述規(guī)定自主選擇申請增量留抵退稅和存量留抵退稅的時間。納稅人可以在4月份先申請增量留抵退稅，5月份再申請存量留抵退稅；也可以選擇在5月份同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。

增量留抵稅額：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

存量留抵稅額：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

三、 申請條件

問：我公司屬于小微企業(yè)為何仍無法申請退稅？

答：適用14號公告政策的納稅人需同時符合以下條件：

四、 留抵退稅計算

問：為什么企業(yè)賬面留抵稅額無法全額退回？

答：（一）留抵退稅額的計算

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

（二）進項構(gòu)成比例的計算

進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

五、 申請時間

問：符合條件的企業(yè)何時可以開始申請退稅？

以上是【會計家園小編整理：取得增值稅留抵退稅后納稅申報】，想了解更多相關(guān)內(nèi)容，請訪公司注冊欄目>>

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