摘要：西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行期間是什么時間？西部大開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅適用稅率是多少？西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策案例解析及填報匯總?cè)缦隆?/span>
一、政策依據(jù) 1.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號) 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(2012年第12號) 3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(2015年第14號) 4.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第23號) 二、政策要點 對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2020年度企業(yè)享受設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅時，其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額仍執(zhí)行70%以上。 2021年1月1日至2030年12月31日，主營業(yè)務(wù)收入總額占比發(fā)生變化，對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額比重由70%降至60%。 三、注意事項 1.《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》包括兩部分，一是國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，二是西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)。 2.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)規(guī)定，西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。 四、案例解析及填報 享受西部大開發(fā)優(yōu)惠在企業(yè)所得稅年度申報表填報關(guān)聯(lián)表單，如圖： 
F企業(yè)為設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，2020年度應(yīng)納稅所得額為400萬元，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的75%，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，則該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅60萬元（400×15%），減免稅額40萬元（400×25%-60）。 在《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）第21行填入相關(guān)內(nèi)容。 A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類） 行次 | 類別 | 項 目 | 金 額 | 23 | | 五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22） | 400 | 24 | 應(yīng)納稅額計算 | 稅率（25%） | 25% | 25 | 六、應(yīng)納所得稅額（23×24） | 100 | 26 | 減：減免所得稅額（填寫A107040） | 40 | 27 | 減：抵免所得稅額（填寫A107050） | 0 | 28 | 七、應(yīng)納稅額（25-26-27） | 60 |
A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表 行次 | 項 目 | 金 額 | 21 | 二十一、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營業(yè)務(wù)收入占比 75 %) | 40 | 33 | 合計（1+2+…+28-29+30+31+32） | 40 |
來源：內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局
西部大開發(fā)鼓勵類產(chǎn)業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策（2015年11月）
為了支持西部地區(qū)的發(fā)展，國家在2001年～2010年實施了首輪西部大開發(fā)戰(zhàn)略，出臺了包括稅收優(yōu)惠政策在內(nèi)的西部大開發(fā)政策。2010年7月5日，中共中央、國務(wù)院召開了西部大開發(fā)工作會議，會后印發(fā)了《中共中央國務(wù)院關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的若干意見》(中發(fā)[2010]11號)明確繼續(xù)深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，實施包括西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅在內(nèi)的一攬子稅收優(yōu)惠政策。2011年7月27日，財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2011]58號)，出臺了新一輪為期10年的支持西部大開發(fā)的稅收政策。 2012年4月6日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第12號)，確明了享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作規(guī)范。經(jīng)國務(wù)院批準2014年8月20日，國家發(fā)展和改革委員會發(fā)布《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》，自2014年10月1日起施行。2015年3月10日，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第14號 )。納稅人申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠時，應(yīng)注意以下問題。 一、準確掌握政策規(guī)定 (一)一般規(guī)定 自2011年1月1日~2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。上述所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。 (二)總分機構(gòu)規(guī)定 1.總機構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè)，僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)(不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級分支機構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機構(gòu))的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時，以該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定，不考慮該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)以外分支機構(gòu)的因素。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算和所得稅繳納，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號)第十六條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》(國稅函〔2009〕221號)第二條的規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)審、備案手續(xù)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。 2.總機構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)(不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機構(gòu))，僅就該分支機構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該分支機構(gòu)是否符合優(yōu)惠條件時，僅以該分支機構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算和所得稅繳納，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件第十六條和國稅函〔2009〕221號文件第二條的規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)審核、備案手續(xù)向分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理，分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)需將該分支機構(gòu)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠情況及時函告總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。 二、充分享受疊加優(yōu)惠政策 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合企業(yè)所得稅法及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。 三、 認真做好政策銜接 2010年12月31日前新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，凡已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發(fā)〔2002〕47號)第二條第二款規(guī)定，取得稅務(wù)機關(guān)審核批準的，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止;凡符合享受原西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠規(guī)定條件，但由于尚未取得收入或尚未進入獲利年度等原因，2010年12月31日前尚未按照國稅發(fā)〔2002〕47號文件第二條規(guī)定完成稅務(wù)機關(guān)審核確認手續(xù)的，可按照本公告的規(guī)定，履行相關(guān)手續(xù)后享受原稅收優(yōu)惠。 四、合理界定適用范圍 (一)地區(qū)范圍 西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州、江西省贛州市(自2012年1月1日至2020年12月31日)，可以比照西部地區(qū)的稅收政策執(zhí)行。
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