摘要：土地增值稅是賣方來(lái)繳納還是買方承擔(dān)？土地增值稅的稅率是多少？土地增值稅的計(jì)算公式是多少？土地增值稅在計(jì)算的時(shí)候，扣除項(xiàng)目包括哪些？什么企業(yè)需要繳納土地增值稅？土地增值稅計(jì)算、稅率、公式、舉例匯總?cè)缦隆?/p> 問(wèn)題一，什么企業(yè)需要繳納土地增值稅？ 答復(fù)： 不分行業(yè)，土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。 問(wèn)題二，土地增值稅是賣方來(lái)繳納還是買方承擔(dān)？ 答復(fù)： 是由轉(zhuǎn)讓方繳納，屬于買方稅。 問(wèn)題三，土地增值稅的稅率是多少？ 答復(fù)： 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。 
問(wèn)題四，土地增值稅的計(jì)算公式是多少？ 答復(fù)： 應(yīng)交土地增值稅=增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù) 一般我們?cè)趯?shí)際工作中都會(huì)采用速算扣除法進(jìn)行計(jì)算，具體如下： 1、需要扣除的增值額沒有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%，計(jì)算公式如下： 土地增值稅稅額=增值額×30% 2、需要扣除的增值稅額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%，但是沒有超過(guò)100%的計(jì)算公式如下： 土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5% 3、需要扣除的增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的100%，但沒有超過(guò)200%的計(jì)算公式如下： 土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15% 4、需要扣除的增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的計(jì)算公式如下： 土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35% 公式中的5%、15%、35%分別為二、三、四級(jí)的速算扣除系數(shù)。 房地產(chǎn)企業(yè)土增稅基本計(jì)算步驟如下： ① 先計(jì)算可以扣除項(xiàng)目金額（包括土地成本、建造成本、稅金、開發(fā)費(fèi)用及利息、加計(jì)扣除等） ② 計(jì)算收入 ③ 收入－扣除項(xiàng)目金額=增值額 ④ 增值額/扣除項(xiàng)目金額=增值率 ⑤ 按稅率計(jì)算稅額 問(wèn)題五，土地增值稅在計(jì)算的時(shí)候，扣除項(xiàng)目包括哪些？ 答復(fù)： (1)取得土地使用權(quán)所支付的金額; (2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用; (3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格; (4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金; (5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。 問(wèn)題六，能否舉個(gè)案例說(shuō)明一下土地增值稅的計(jì)算？ 答復(fù)： 比如甲企業(yè)賬面上有套辦公房成本2000萬(wàn)，想賣掉8000萬(wàn)，計(jì)算一下土地增值稅？假設(shè)不考慮別的扣除項(xiàng)目。 土地增值稅 = (8000-2000) ×60% -2000×35% =2900萬(wàn)元
問(wèn)題七，土地增值稅的計(jì)算是不是扣除項(xiàng)目中有個(gè)加計(jì)20%的扣除？ 答復(fù)： 是的，但是并非所有的企業(yè)都享受這個(gè)加計(jì)20%的扣除。只有符合一定的條件才可以享受。一是必須是從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，也就是具有開發(fā)資質(zhì)的企業(yè)；二是必須實(shí)際從事了房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，對(duì)只從事房地產(chǎn)二手轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，不得減除加計(jì)扣除項(xiàng)目。 《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第六款規(guī)定，該扣除項(xiàng)目為“根據(jù)條例第六條（五）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除”，即“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“開發(fā)土地的成本、費(fèi)用”之和的20%。 問(wèn)題八，房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中財(cái)務(wù)費(fèi)用有何特殊規(guī)定？ 答復(fù)： 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用指的是銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按前2項(xiàng)的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。 凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按前2項(xiàng)的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。 問(wèn)題九，房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括增值稅嗎？ 答復(fù)： 稅金是增值稅附加，就是城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等，不是增值稅本身。
以上是【會(huì)計(jì)家園小編整理：土地增值稅如何計(jì)算？】，想了解更多相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)?jiān)L代理記賬欄目>>
會(huì)計(jì)家園一站式創(chuàng)業(yè)服務(wù)平臺(tái)，提供全面、專業(yè)、高效的企業(yè)服務(wù)。包括：代理記賬、注冊(cè)地址出租、代辦公司注
冊(cè)、會(huì)計(jì)記賬、社保代理、會(huì)計(jì)代理、用友代理、出具審計(jì)報(bào)告、公司注銷、辦理公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)籌劃服務(wù)等。
咨詢“會(huì)計(jì)家園”客服，即可辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，客服電話 13522780767（劉經(jīng)理） |
微信咨詢
電話咨詢
QQ咨詢
