摘要：轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅如何進(jìn)行會計(jì)處理？企業(yè)核算增值稅時總會出現(xiàn)預(yù)繳增值稅，應(yīng)繳未繳、多繳的情況。當(dāng)出現(xiàn)了這些情況，就需要企業(yè)有對應(yīng)的科目進(jìn)行核算，轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅的會計(jì)分錄、舉例如下。

增值稅概念：

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　增值稅實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

一、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅如何進(jìn)行會計(jì)處理？

答：在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算月末轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時，在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

二、舉例說明如下（假定下列例子均是獨(dú)立的，并且無期初余額）：

　�、偃舯驹掳l(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，則月末應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 20

　�、谌舯驹掳l(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為101萬元，則月末不需編制會計(jì)分錄，此時“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

　�、廴舯驹掳l(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅--已交稅金”明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 10

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10

　�、苋舯驹掳l(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 30

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30

　　注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

三、月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額，將“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

四、公司企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅，應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅上月月底余額在貸方，才需要交稅，交稅之后沒有余額，會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

備注：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅上月月底余額在借方，不需要交稅，也不需要做會計(jì)分錄。

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