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增值稅即征即退需要滿足什么條件？軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法是什么？取得增值稅即征即退稅款時(shí)會(huì)計(jì)分錄怎么做？退回的增值稅，要交企業(yè)所得稅嗎？

一、滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受規(guī)定的增值稅即征即退政策：
1．取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；
2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

3.公司是一般納稅人。

4.認(rèn)定為是軟件企業(yè)。

注意事項(xiàng)：

1、軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品；

2、以上三種都實(shí)行超3%部分即征即退政策；

3、注意嵌入式軟件產(chǎn)品在計(jì)算銷售額時(shí)是需要減去計(jì)算機(jī)硬件和計(jì)算機(jī)設(shè)備價(jià)值的。

二、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法，

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%；當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%。

三、退回的增值稅，不交所得稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2008]1號(hào)）規(guī)定，為鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策，所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

四、取得增值稅即征即退稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

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1、會(huì)計(jì)上，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入后，月末要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目中的。

2、稅收上，在年終所得稅匯算清繳時(shí)，將這筆退稅款作為不征稅收入從收入總額中減除，按調(diào)整后的利潤(rùn)總額計(jì)算繳納所得稅。

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