摘要：根據(jù)行業(yè)不同，城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策也大不相同，城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策比較多，但是好多小企業(yè)可能沒有城鎮(zhèn)土地使用稅，整理起來真的費(fèi)時(shí)費(fèi)力，供參考，城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策歸納（2022版）如下。
(五十七)礦山企業(yè)生產(chǎn)專用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129909 1、對(duì)礦山的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅。 2、對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅。 3、除上述規(guī)定外，對(duì)礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》((1989)國(guó)稅地字第122號(hào)) 對(duì)石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場(chǎng)、排土場(chǎng)用地，炸藥庫的安全區(qū)用地以及采區(qū)運(yùn)巖公路，可以比照(89)國(guó)稅地字第122號(hào)《關(guān)于對(duì)礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》予以免稅;對(duì)上述企業(yè)的其他用地，應(yīng)予征稅。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于建材企業(yè)的采石場(chǎng)、排土場(chǎng)等用地征免土地使用稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)〔1990〕853號(hào)) (五十八)煤炭企業(yè)規(guī)定用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129910 煤炭企業(yè)的矸石山、排土場(chǎng)用地，防排水溝用地，礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地，火炸藥庫庫房外安全區(qū)用地，向社會(huì)開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。 利用報(bào)廢礦井搞工商業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或用于居住的占地，仍應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。 除上述各條列舉免稅的土地外，其他在開征范圍內(nèi)的煤炭生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收土地使用稅。 對(duì)煤炭企業(yè)的其他占地，仍按當(dāng)?shù)匾?guī)定的適用稅額征收土地使用稅。 地方煤炭企業(yè)土地使用稅的征免劃分問題，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局參照上述規(guī)定具體確定。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》(國(guó)稅地字〔1989〕89號(hào)) 對(duì)神華集團(tuán)有限責(zé)任公司所屬北電勝利能源有限公司的用地，應(yīng)繼續(xù)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》(〔89〕國(guó)稅地字第089號(hào))的有關(guān)規(guī)定確定城鎮(zhèn)土地使用稅征免。 參見：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于神華北電勝利能源有限公司城鎮(zhèn)土地使用稅政策適用問題的通知》(稅總函〔2013〕746號(hào)) (五十九)鹽場(chǎng)的鹽灘鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129911 對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。 對(duì)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收土地使用稅。 對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的其他用地，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，確定征收土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題的通知》((1989)國(guó)稅地字第141號(hào))第二條 (六十)林業(yè)系統(tǒng)相關(guān)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129913 對(duì)林區(qū)的有林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于林業(yè)系統(tǒng)征免土地使用稅問題的通知》(國(guó)稅函發(fā)〔1991〕1404號(hào)) (六十一)納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129917 除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由由縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 參見：《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào))第七條 根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目的決定》(國(guó)發(fā)〔2013〕44號(hào))及《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》(國(guó)務(wù)院令第645號(hào))，決定把城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡(jiǎn)稱困難減免稅)審批權(quán)限下放至縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。 1、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱省地方稅務(wù)機(jī)關(guān))要根據(jù)納稅困難類型、減免稅金額大小及本地區(qū)管理實(shí)際，按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則，合理確定省、市、縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批權(quán)限，做到審批嚴(yán)格規(guī)范、納稅人辦理方便。 2、困難減免稅按年審批，納稅人申請(qǐng)困難減免稅應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申請(qǐng)并報(bào)送相關(guān)資料。納稅人報(bào)送的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。 3、申請(qǐng)困難減免稅的情形、辦理流程、時(shí)限及其他事項(xiàng)由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定申請(qǐng)困難減免稅情形時(shí)要符合國(guó)家關(guān)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)土地節(jié)約集約利用的要求。對(duì)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給予定期減免稅。對(duì)從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。 4、省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照本公告的要求盡快修訂并公布本地區(qū)困難減免稅審批管理辦法，明確困難減免稅的審批權(quán)限、申請(qǐng)困難減免稅的情形、辦理流程及時(shí)限等。同時(shí)，要加強(qiáng)困難減免稅審批的后續(xù)管理和監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕違法違規(guī)審批。要建立健全審批管理和風(fēng)險(xiǎn)防范制度。要加大檢查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，不斷完善本地區(qū)困難減免稅審批管理辦法。 5、負(fù)責(zé)困難減免稅審批的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持服務(wù)與管理并重的原則，切實(shí)做好審批工作。要加強(qiáng)宣傳和解釋，及時(shí)讓納稅人知曉申請(qǐng)困難減免稅的情形、受理機(jī)關(guān)、辦理流程、需報(bào)送的資料等。要優(yōu)化困難減免稅審批流程，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，創(chuàng)新審批管理工作方式，推進(jìn)網(wǎng)上審批。同時(shí)，要加強(qiáng)困難減免稅審批的事中事后管理，明確各部門、各崗位的職責(zé)和權(quán)限，嚴(yán)格過錯(cuò)追究。要設(shè)立困難減免稅審批臺(tái)賬，定期向上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送困難減免稅批準(zhǔn)情況。要加強(qiáng)對(duì)困難減免稅對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人進(jìn)行跟蹤評(píng)估。對(duì)情形發(fā)生變化的，要重新進(jìn)行審核;對(duì)騙取減免稅的，應(yīng)及時(shí)追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。 6、本公告未涉及的事項(xiàng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào))及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 自2014年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項(xiàng)目管理層級(jí)后有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2004〕940號(hào))同時(shí)廢止。 參見：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)) (六十二)開山填海整治土地和改造廢棄土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129918 經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年; 參見：《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào))第六條第(六)項(xiàng) 開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定;具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在土地使用稅暫行條例規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(1988)國(guó)稅地字第15號(hào) 按照《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定，享受免繳土地使用稅5～10年的填海整治的土地，是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。 參見：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填海整治土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕968號(hào)) (六十三)企業(yè)已售房改房占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129919 應(yīng)稅單位按照國(guó)家住房制度改革有關(guān)規(guī)定，將住房出售給職工并按規(guī)定進(jìn)行核銷賬務(wù)處理后，住房用地在未辦理土地使用權(quán)過戶期間的城鎮(zhèn)土地使用稅征免，比照各省、自治區(qū)、直轄市對(duì)個(gè)人所有住房用地的現(xiàn)行政策執(zhí)行。 參見：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房改房用地未辦理土地使用權(quán)過戶期間城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕44號(hào)) (六十四)廉租房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129920 對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 參見：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第一條第二款 (六十五)企業(yè)的荒山、林地、湖泊等占地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129921 對(duì)已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(〔89〕國(guó)稅地字第140號(hào))第十二條規(guī)定，自2014年1月1日起廢止。 參見：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)荒山林地湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕1號(hào)) (六十六)石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129924 1、下列石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅： (1)地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地; (2)企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油(氣、水)管道用地; (3)油氣長(zhǎng)輸管線用地。 2、在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 3、享受上述稅收優(yōu)惠的用地，用于非稅收優(yōu)惠用途的，不得享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠。 4、除上述第1條、第2條列舉免稅的土地外，其他油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 5、地方人民政府應(yīng)按照城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定，確定工礦區(qū)范圍。對(duì)在工礦區(qū)范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)、辦公、生活用地，其稅額標(biāo)準(zhǔn)不得高于相鄰的縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。 6、石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)稅收減免管理規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案免稅土地情況。 7、本通知自2015年7月1日起執(zhí)行。 參見：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕76號(hào)) (六十七)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129999 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 參見：《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào))第六條第(一)項(xiàng) 人民團(tuán)體是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(1988)國(guó)稅地字第15號(hào) 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(1988)國(guó)稅地字第15號(hào) (六十八)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129999 由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 參見：《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào))第六條第(二)項(xiàng) 事業(yè)單位自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。 企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(1988)國(guó)稅地字第15號(hào) (六十九)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129999 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 參見：《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào))第六條第(三)項(xiàng) 宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。 公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。 關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的土地，應(yīng)否征收土地使用稅。 公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收土地使用稅。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(1988)國(guó)稅地字第15號(hào) 《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中的宗教寺廟自用的土地，，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地�！边@里的“宗教寺廟”包括寺、廟、宮、觀、教堂等各種宗教活動(dòng)場(chǎng)所。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局對(duì)“關(guān)于<中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>第六條中宗教寺廟適用范圍的請(qǐng)示”的復(fù)函》(88)國(guó)稅地字第020號(hào) (七十)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129999 市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 參見：《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào))第六條第(四)項(xiàng) (七十一)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用 減免性質(zhì)代碼：10129999 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用。 參見：《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào))第六條第(五)項(xiàng) 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地。 征用的耕地與非耕地，以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(1988)國(guó)稅地字第15號(hào) 凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收土地使用稅。 參加：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)) (七十二)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地免征土地使用稅 減免性質(zhì)代碼：10129999 由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地免征土地使用稅。 參見：《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào))第六條第(七)項(xiàng) (七十三)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用減免情形 下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定： 1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地; 2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地; 3.免稅單位職工家屬的宿舍用地; 4.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(1988)國(guó)稅地字第15號(hào) (二)城鎮(zhèn)土地使用的優(yōu)惠管理 1、免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地 對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、關(guān)于對(duì)納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問題 納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)) 3、房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地 房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。 參見：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)) 4、核準(zhǔn)類減免稅管理 (1)核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅是核準(zhǔn)類減免稅項(xiàng)目。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)的管理工作。 (2)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。因自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失導(dǎo)致納稅確有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在困難情形發(fā)生后，于規(guī)定期限內(nèi)受理納稅人提出的減免稅申請(qǐng)。其他納稅確有困難的，應(yīng)當(dāng)于年度終了后規(guī)定期限內(nèi)，受理納稅人提出的減免稅申請(qǐng)。 (3)核準(zhǔn)減免稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核以下資料： �、贉p免稅申請(qǐng)報(bào)告(列明納稅人基本情況、申請(qǐng)減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等); �、谕恋貦�(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復(fù)印件; ③證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料; �、芷渌麥p免稅相關(guān)資料。 (4)申請(qǐng)困難減免稅的情形、辦理流程、時(shí)限及其他事項(xiàng)由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅困難類型、減免稅金額大小及本地區(qū)管理實(shí)際，按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則，合理確定省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)權(quán)限，做到核準(zhǔn)程序嚴(yán)格規(guī)范、納稅人辦理方便。 (5)對(duì)納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理： �、偕暾�(qǐng)的減免稅資料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正; �、谏暾�(qǐng)的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書面告知納稅人; �、凵暾�(qǐng)的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正全部減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。 受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章和注明日期的書面憑證。 (6)受理納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提供的申請(qǐng)資料與法定減免稅條件的相關(guān)性進(jìn)行核查，根據(jù)需要，可以進(jìn)行實(shí)地核查。 納稅人的減免稅申請(qǐng)符合規(guī)定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。 (7)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅實(shí)行減免稅事項(xiàng)分級(jí)管理，依據(jù)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的困難減免稅權(quán)限，對(duì)納稅人提交的減免稅申請(qǐng)按照減免稅面積、減免稅金額等進(jìn)行區(qū)分，采用案頭核實(shí)、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、集體審議等方式核準(zhǔn)。 (8)需要對(duì)納稅人減免稅申請(qǐng)的有關(guān)情況進(jìn)行實(shí)地核查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行核查，并形成核查情況記錄存檔備查。 參見：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號(hào)) 5、備案類減免稅管理 (1)備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。 (2)納稅人享受城鎮(zhèn)土地使用稅備案類減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人在納稅申報(bào)的同時(shí)提交減免稅備案資料。 納稅人在符合減免稅資格條件期間，已備案的減免稅所涉及的有關(guān)情況未發(fā)生變化的，減免稅資料可以一次性報(bào)備，無需要求納稅人在減免稅期間再次報(bào)備。 (3)城鎮(zhèn)土地使用稅備案減免稅資料應(yīng)當(dāng)包括： ①納稅人減免稅備案登記表; �、谕恋貦�(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復(fù)印件; �、圩C明納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅減免的相關(guān)證明(認(rèn)定)資料; �、軠p免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的資料。 (4)對(duì)納稅人提請(qǐng)的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理： �、賯浒傅臏p免稅資料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正; �、趥浒傅臏p免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書面告知納稅人; �、蹅浒傅臏p免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正全部減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案資料進(jìn)行收集、錄入，受理減免稅備案后，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章和注明日期的書面憑證。 參見：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號(hào)) 6、減免稅的監(jiān)督管理 (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)開展城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅的后續(xù)管理工作，明確各相關(guān)部門、崗位的減免稅管理職責(zé)和權(quán)限，對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)納稅人申報(bào)的核準(zhǔn)類減免稅與稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)文書內(nèi)容不一致的、申報(bào)的備案類減免稅政策適用錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人及時(shí)進(jìn)行變更申報(bào)及備案。對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅稅款，并依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。 (2)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅分別設(shè)立城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理臺(tái)賬。 (3)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年定期對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，完善減免稅工作機(jī)制。 (4)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照檔案管理相關(guān)規(guī)定將納稅人報(bào)送的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅資料進(jìn)行歸檔保存。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)案卷資料的完整性、合法性進(jìn)行評(píng)查。 (5)省市兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理工作的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)減免稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查或抽查，可以按區(qū)域、金額等確定檢查對(duì)象或抽查比例。 參見：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號(hào)) 本文章更多內(nèi)容: 上一頁<< 1--2--3
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