摘要：對于固定資產(chǎn)相信諸位都有所了解啦。對于企業(yè)來說，固定資產(chǎn)是非常重要的組成部分。那么今天就為您介紹一下固定資產(chǎn)一次性扣除政策解析、會計分錄匯總?cè)缦隆?/span> 一、固定資產(chǎn)一次性扣除政策： 財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布后，將符合條件的固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的政策延長到了2023年12月31日。 固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產(chǎn)稅前扣除的一種特殊方式，因此，其稅前扣除的時點應(yīng)與固定資產(chǎn)計算折舊的處理原則保持一致。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。 二、對固定資產(chǎn)一次性扣除的理解 1、實行固定資產(chǎn)一次性扣除短期內(nèi)可能企業(yè)所得稅少交或不交了，但是一次性扣除只是一項遞延政策，免除的是稅款利息，并不是稅款。 2、稅務(wù)處理上執(zhí)行一次性扣除，并不要求會計處理上也一次性進成本費用，會計照樣可以按使用年限進行折舊。也就是說，企業(yè)會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。 三、賬務(wù)處理 對于享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，通常存在以下誤區(qū)： 誤區(qū)一：直接記賬，一次性計入成本費用 有人認為，既然稅收政策允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除，那么相應(yīng)的，會計記賬的時候也可以一次性計入成本費用，就如同報銷一筆差旅費或者辦公用品那樣。如此記賬也簡單，還不用進項納稅調(diào)整，連每月的折舊都不用再計提了，豈不美哉~ 然而，會計們應(yīng)該知道，固定資產(chǎn)為了管理的需要，需要建立固定資產(chǎn)管理臺賬和建立固定資產(chǎn)卡片的，資產(chǎn)臺賬和賬面的資產(chǎn)總額應(yīng)是一樣的，雖然一次性計入成本了，但是該項資產(chǎn)畢竟屬于固定資產(chǎn)，還是需要按照固定資產(chǎn)進行管理的，就會造成資產(chǎn)臺賬和財務(wù)賬固定資產(chǎn)總額不一致的狀況。顯然，這種處理雖然簡單，但不符合會計準則的規(guī)定，忽視了有關(guān)固定資產(chǎn)管理的規(guī)定，存在對資產(chǎn)管理的隨意性，造成資產(chǎn)管理前后政策不一，給財務(wù)管理帶來稅務(wù)風(fēng)險。 誤區(qū)二：計入固定資產(chǎn)，然后一次性全部折舊 既然要進行固定資產(chǎn)管理，那么我在購進時，先計入固定資產(chǎn)，然后同時全額計提折舊行不行呢？ 這種方法避免了上面那種方法會計處理的缺點，資產(chǎn)臺賬和財務(wù)賬也能一致，納稅申報方面也無需進行一些納稅調(diào)整，在會計處理上也沒有什么后續(xù)的管理麻煩。 但是，這種會計處理方法雖然符合資產(chǎn)的定義，并在賬簿上反應(yīng)了資產(chǎn)原值，但是一項資產(chǎn)當(dāng)月全部計提折舊不符合資產(chǎn)管理的會計原則，也和新增的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，下月計提折舊的折舊原則相悖。再說了，會計上也沒有一次性全額計提折舊這種處理方法。 四、固定資產(chǎn)一次性扣除賬務(wù)處理： 國家稅務(wù)總局公告2014年第64號明確，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。既然稅法規(guī)定一次性稅前扣除，就不要留殘值了，否則會計處理和稅務(wù)處理還產(chǎn)生差異。 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款 同時， 借：管理費用等 貸：累計折舊
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