摘要：企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，會(huì)涉及企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)計(jì)稅成本后的余額。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅種？企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般涉及到四個(gè)稅種：印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅。以非上市的創(chuàng)業(yè)企業(yè)為例，一般在個(gè)人直接持股的情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納20%的個(gè)稅，由于法規(guī)制度非常明確，幾乎沒有稅務(wù)籌劃空間。公司性質(zhì)不同，將會(huì)產(chǎn)生非常大的差異。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
第六條
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務(wù)收入；
（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（八）接受捐贈(zèng)收入；
（九）其他收入。 一、企業(yè)法人股東轉(zhuǎn)讓 1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需繳納營業(yè)稅，只需繳納企業(yè)所得稅 對(duì)于此類交易，轉(zhuǎn)讓方的企業(yè)法人不必繳納營業(yè)稅。只需按照企業(yè)適用的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅即可。一般企業(yè)按25%繳納企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)按15%繳納企業(yè)所得稅。 2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確定 企業(yè)法人轉(zhuǎn)讓其所持有境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)：主管機(jī)關(guān)是企業(yè)法人注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。但也有認(rèn)為，主管機(jī)關(guān)是被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)于這一點(diǎn)，潛力股建議在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，和兩地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，確定主管機(jī)關(guān)。 3、轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn) 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。 4、分配被投資企業(yè)的未分配利潤來降低轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)。這是此類轉(zhuǎn)讓的主要避稅途徑。 建議企業(yè)法人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前，將被投資企業(yè)的未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額進(jìn)行分配，從而可以降低轉(zhuǎn)讓價(jià)格。 這些投資收益是免稅的。根據(jù)2007年修訂的《企業(yè)所得稅法》的第二十六條及同年修訂的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的第八十三條中規(guī)定，股息、紅利等形式分配的權(quán)益性投資收益是免稅的。 二、有限合伙企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán) 有限合伙企業(yè)具有如下6大方面的稅收優(yōu)勢(shì)，因此，這類企業(yè)形式被廣泛應(yīng)用到投資領(lǐng)域。 1、根據(jù)國發(fā)[2000]16號(hào)文件，有限合伙企業(yè)不必繳納企業(yè)所得稅。 2、財(cái)稅[2002]191號(hào)文件規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅。 3、根據(jù)財(cái)稅[2008]159號(hào)文，有限合伙企業(yè)是“先分后稅”。 綜上所述，在有限合伙企業(yè)這個(gè)層次，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是不繳納任何稅的。相關(guān)的稅務(wù)都下沉到合伙人的層次。根據(jù)合伙人的性質(zhì)，自然人或是企業(yè)法人，繳納相應(yīng)的個(gè)人或企業(yè)所得稅。 4、如果有限合伙企業(yè)在設(shè)立的時(shí)候及后續(xù)的投資過程中，滿足了以下條件，成為有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，那么其企業(yè)法人合伙人根據(jù)財(cái)稅[2015]116號(hào)文件，可以“可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額”。 根據(jù)發(fā)改委39號(hào)令，《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》，要成為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要滿足下列條件： （1）在國家發(fā)改委或省級(jí)管理部門備案 （2）實(shí)收資本不低于3000萬元人民幣，或者首期實(shí)收資本不低于1000萬元人民幣且全體投資者承諾在注冊(cè)后的5年內(nèi)補(bǔ)足不低于3000萬元人民幣實(shí)收資本。 （3）投資者不得超過200人。單個(gè)投資者對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資不得低于100萬元人民幣。所有投資者應(yīng)當(dāng)以貨幣形式出資。 （4）有至少3名具備2年以上創(chuàng)業(yè)投資或相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)管理人員承擔(dān)投資管理責(zé)任。 （5）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)單個(gè)企業(yè)的投資不得超過創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)總資產(chǎn)的20%。 （6）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以事先確定有限的存續(xù)期限，但是最短不得短于7年。 對(duì)滿足以上條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，自2015年10月1日起，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的，其企業(yè)法人合伙人可以享受上面提到的抵扣政策。 未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)在被投資時(shí)，應(yīng)滿足：注冊(cè)在中國境內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。 近些年來我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國家也大力扶持企業(yè)發(fā)展。企業(yè)自身需要不斷調(diào)整經(jīng)營方式，改善經(jīng)營結(jié)構(gòu)，也應(yīng)該仔細(xì)了解相關(guān)法律規(guī)定，為自己發(fā)展減輕一些阻力。
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