摘要：注銷(xiāo)分公司或子公司，往來(lái)賬款該如何處理？如今，一些集團(tuán)企業(yè)名下有很多分公司及子公司，企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模過(guò)程中難免將一些分公司或子公司注銷(xiāo)。分公司或子公司注銷(xiāo)后，企業(yè)與其之間的往來(lái)賬款該如何處理呢？ 一、 被注銷(xiāo)公司為分公司 往來(lái)賬目處理分析：與總公司賬務(wù)合并 根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第十四條，分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。因此，企業(yè)所屬分公司注銷(xiāo)后，該分公司所擁有的債權(quán)、承擔(dān)的債務(wù)不因分公司的注銷(xiāo)而滅失，而應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繼續(xù)享有、承擔(dān)。即其賬目并入總公司，總公司與其分公司往來(lái)賬目對(duì)沖結(jié)平，其它往來(lái)賬目繼續(xù)延續(xù)下去，應(yīng)收款項(xiàng)的債權(quán)人、應(yīng)付款項(xiàng)的債務(wù)人由原來(lái)的分公司變?yōu)榭偣尽?/span> 二、 被注銷(xiāo)公司為子公司 當(dāng)被注銷(xiāo)的公司為子公司時(shí)，因?yàn)樽庸揪哂蟹ㄈ速Y格，不能按照分公司合并賬務(wù)處理，在操作上比分公司復(fù)雜，也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 往來(lái)賬目處理分析 (一) 不能收回的往來(lái)賬目處理：按性質(zhì)區(qū)分處理 對(duì)于不能收回的注銷(xiāo)子公司的往來(lái)賬目，母公司應(yīng)對(duì)其按性質(zhì)區(qū)分，從而確認(rèn)能否稅前扣除。 根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第九條、第十條、第四十六條，對(duì)于企業(yè)及其屬下企業(yè)對(duì)不能收回的該子公司往來(lái)款按性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分： 1) 如果該債權(quán)是非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的，則不允許稅前扣除； 2) 如果是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的債權(quán)，貴公司未追償而主動(dòng)放棄的，也不允許稅前扣除； 3) 如果是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的債權(quán)，子公司注銷(xiāo)前確實(shí)無(wú)法償還的，則應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除。 (二) 不需支付的往來(lái)賬目處理：應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額 對(duì)于不需支付的注銷(xiāo)子公司的往來(lái)賬目，母公司應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅所稱的其他收入，包括確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)。由于子公司清算，母公司及其屬下企業(yè)應(yīng)付該子公司的賬款確實(shí)不需支付的應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。 相關(guān)風(fēng)險(xiǎn) (一) 不符合要求的不能稅前扣除 對(duì)于不能收回的往來(lái)款，如果這筆債權(quán)是在非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生，或者雖然是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生但因企業(yè)未追償而主動(dòng)放棄的，這兩種情況形成的壞賬損失不能稅前扣除。 (二) 實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失超過(guò)5年進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)不能稅前扣除 根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在發(fā)生年度稅前扣除的，準(zhǔn)予進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不能超過(guò)五年。因此，母公司注銷(xiāo)子公司后，對(duì)于相關(guān)資產(chǎn)損失應(yīng)盡早進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除，否則超過(guò)期限將不能稅前扣除。 三、 建議： 子公司被注銷(xiāo)，一方面，母公司對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的壞賬，需專項(xiàng)申報(bào)才允許稅前扣除；另一方面，子公司無(wú)需支付的部分要并入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。整體上看，稅務(wù)成本較高。建議企業(yè)在注銷(xiāo)子公司前，清理與子公司的往來(lái)款，減少損失。如果子公司確實(shí)無(wú)法支付款項(xiàng)，可以考慮增資后再注銷(xiāo)的方法，子公司利用母公司的投資所得進(jìn)行償還母公司的債務(wù)，清理完往來(lái)款項(xiàng)后再進(jìn)行注銷(xiāo)，最大程度地減少稅務(wù)成本。而分公司被注銷(xiāo)，與總公司合并賬務(wù)，不會(huì)產(chǎn)生上述風(fēng)險(xiǎn)，因此往來(lái)賬款不需清理。
以上是【會(huì)計(jì)家園小編整理：分公司或子公司注銷(xiāo)后，往來(lái)賬款該如何處理？】，想了解更多相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)?jiān)L建筑資質(zhì)欄目>>
會(huì)計(jì)家園一站式創(chuàng)業(yè)服務(wù)平臺(tái)，提供全面、專業(yè)、高效的企業(yè)服務(wù)。包括：代理記賬、注冊(cè)地址出租、代辦公司注
冊(cè)、會(huì)計(jì)記賬、社保代理、會(huì)計(jì)代理、用友代理、出具審計(jì)報(bào)告、公司注銷(xiāo)、辦理公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)籌劃服務(wù)等。
咨詢“會(huì)計(jì)家園”客服，即可辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，客服電話 13522780767（劉經(jīng)理） |
微信咨詢
電話咨詢
QQ咨詢
