摘要：代扣代繳稅收繳款憑證適用范圍是什么？代扣代繳稅收繳款憑證的政策依據(jù)是什么？代扣代繳稅收繳款憑證怎么抵扣？代扣代繳稅收繳款憑證如何申報(bào)填寫(xiě)？代扣代繳稅收繳款憑證申報(bào)、填寫(xiě)、政策如下。 01政策依據(jù) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅2016年36號(hào)全文 適用期間：自2016年5月1日起執(zhí)行 02適用范圍-定義 中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅， 總結(jié)： 扣繳義務(wù)人 未有機(jī)構(gòu) 有代理人 代理人未有機(jī)構(gòu) 無(wú)代理人 接受應(yīng)稅服務(wù)的接受方稅率：按照適用稅率扣繳增值稅，而不是按照征收率。 匯率：以納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)折算，選擇后1年內(nèi)不得變更。 03抵扣規(guī)定 接受應(yīng)稅服務(wù)的納稅人， 如果是一般納稅人，可憑借代扣代繳繳憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣； 如果是小規(guī)模納稅人，不得抵扣； 舉例：美國(guó)一家公司向中國(guó)境內(nèi)A企業(yè)提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，合同價(jià)款100,000元，美國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)未有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理人。 在該案例中：中國(guó)A公司為增值稅代扣代繳義務(wù)人，代扣代繳的增值稅為100000/（1+6%）*6%=5660.38元。 注意：A公司不區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，都是按照6%稅率代扣代繳代繳。
04納稅申報(bào)-申報(bào)表填寫(xiě) ● 一般納稅人符合抵扣條件的，在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）的第7欄次“代收代繳稅收繳款憑證”。 ● 同時(shí)需要在《代扣代繳稅收繳款書(shū)抵扣清單》增值稅報(bào)表填寫(xiě)扣繳納稅人識(shí)別號(hào)，即本單位的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。 ● 小規(guī)模納稅人無(wú)須在申報(bào)表中填寫(xiě) 05納稅申報(bào)-申報(bào)表填寫(xiě) 代扣代繳稅收繳款憑證附列資料（二） 
06實(shí)例講解-案例 舉例：美國(guó)一家公司向中國(guó)境內(nèi)A企業(yè)提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，合同價(jià)款100,000元，美國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)未有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理人。A公司為增值稅一般納稅人。 在該案例中：中國(guó)A公司為增值稅代扣代繳義務(wù)人，代扣代繳的增值稅為10/（1+6%）*6%=5660.38元。 注意：A公司不區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，都是按照6%稅率代扣代繳代繳增值稅。 ● 符合抵扣條件的： ● 從支付的費(fèi)用中扣除代扣代繳增值稅，憑證分錄為： ● 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5660.38 ● 貸：管理費(fèi)用 5660.38 ● （二）其他扣稅憑證--第7欄代扣代繳稅收繳款憑證份數(shù)填1份，金額填5660.38元。 實(shí)例講解-納稅申報(bào) 一般納稅人符合抵扣條件的，從支付的管理費(fèi)用中扣除，A公司在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）第7欄 代扣代繳繳款憑證中填列。
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