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摘要：出口屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅，外貿(mào)企業(yè)出口退稅的需要提供哪些資料？外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計分錄怎么寫？外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報流程、會計分錄（匯總）如下。

一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

(一)退增值稅：

退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物，獲得增值稅進(jìn)項發(fā)票：

借：物資采購

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)付賬款等

2、銷售：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進(jìn)項稅額=原抵扣進(jìn)項稅額-退稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

6、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

(二)退消費(fèi)稅

退稅金額=出口金額*消費(fèi)稅退稅率

1、報關(guān)出口后申請出口退稅

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、收到退還的消費(fèi)稅

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的需要的資料

(一)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，準(zhǔn)備以下出口退稅單證，用于出口退稅申報。主要包括：

1、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);

2、出口商品專用發(fā)票;

3、購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)，并應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù))或分批單;

4、外匯核銷單(出口退稅聯(lián));

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

(二)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后，及時取得出口貨物報關(guān)單，并登錄電子口岸，查詢比對出口信息與紙質(zhì)報關(guān)單是否一致。若一致，應(yīng)在每個工作日的上午8：00至下午16：00向國稅局提交電子信息。

(三)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，使用指定的外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報軟件錄入出口退稅信息，生成出口退稅申報數(shù)據(jù)，傳遞至軟盤。

(四)整理、裝訂出口退稅報表、單證成冊，在規(guī)定的申報時間內(nèi)辦理出口退稅正式申報。若申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、單證無誤、報表一致，則通過審核，轉(zhuǎn)入審批環(huán)節(jié);若存在需要調(diào)整、更正的數(shù)據(jù)或單證及報表，則應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行處理。

(五)對于已經(jīng)審批完畢的出口貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按法定程序辦理退庫手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行退轉(zhuǎn)的出口退稅退付憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，至此申報完畢。

三、下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：

l、有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)(外)資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;

3、生產(chǎn)企業(yè)(無進(jìn)出口權(quán))委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物;

5、下列特定企業(yè)(不限于是否有出口經(jīng)營權(quán))出口的貨物;

(1)對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項目的貨物;

(2)對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;

(3)外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物;

(4)企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物;

(5)援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;

(6)外商投資企業(yè)特定投資項目采購的部分國產(chǎn)設(shè)備;

(7)利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標(biāo)方式，由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品;

(8)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)的出境設(shè)備、原材料及散件;

(9)外國駐華使(領(lǐng))館及其外交人員、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其官員購買的中國產(chǎn)物品。

以上“出口”是指報關(guān)離境，退(免)稅是指退(免)增值稅、消費(fèi)稅，對無進(jìn)出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退(免)稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

以上是【會計家園小編整理：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報流程,外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計分錄】，想了解更多相關(guān)內(nèi)容，請訪建筑資質(zhì)欄目>>

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