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摘要：外貿(mào)企業(yè)怎么填報增值稅申報表涉及出口退稅業(yè)務欄次？外貿(mào)企業(yè)增值稅申報表怎么填報？外貿(mào)企業(yè)增值稅申報表、退稅欄次怎么填寫？外貿(mào)出口企業(yè)增值稅申報表怎么填寫？外貿(mào)出口企業(yè)一般納稅人增值稅申報表怎么填寫？

按：取消增值稅發(fā)票認證的外貿(mào)企業(yè)一般納稅人，其“勾選”確認的增值稅專用發(fā)票需填列到“認證相符”的有關(guān)欄目。外貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物、勞務、服務按相關(guān)規(guī)定申報時，主要涉及《增值稅減免稅申報明細表》(表1)、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(表2)、《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(表3)、《增值稅納稅人申報表(一般納稅人適用)》主表(表4)。以下是對上述幾個表格中涉及出口退稅業(yè)務的欄次作簡單說明，供大家參考。

表1：

《增值稅減免稅申報明細表》填報說明：

其中“二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。

第8欄“出口免稅”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。

第9欄“其中：跨境服務”：填寫營改增納稅人發(fā)生跨境應稅行為適用免征增值稅的銷售額。

表2：

《增值稅納稅申報表附列資料(一)》填報說明：

第18欄“四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。

第19行“四、免稅”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

表3：

《增值稅納稅申報表附列資料(二)》填報說明：

第11欄“(五)外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務機關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。

第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。

第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。

表4：

《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表填報說明：

第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第18、19行之和。

第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

第10欄“免稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。

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