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摘要：外貿(mào)企業(yè)出口退稅是指外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征。外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅會計分錄、賬務(wù)處理，案例實操。

為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。

一、未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

二、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目；按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

【案例】甲有限公司2019年9月購進出口用服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為8萬元，稅率為13%，進項稅為10400元。出口至美國，離岸價為1.5萬美元（匯率為1美元=6.4元人民幣，銀行買入價1美元=6 元人民幣），服裝退稅率為10%。同月公司購進內(nèi)銷服裝不含稅價款20000元，進項稅2600元；當(dāng)月銷售取得含稅價款33900元。試計算該公司本月應(yīng)交稅金和應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅額=80000×10%=8000（元）

1.購進出口用貨物時：

借：庫存商品-出口商品 80000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—出口—進項稅額 10400

貸：銀行存款 90400

2.確認(rèn)出口銷售時：

借：應(yīng)收賬款 96000（15000*6.4）

貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售收入 96000

3.收到結(jié)匯水單：

借：銀行存款— 90000

財務(wù)費用—匯兌損益 6000

貸：應(yīng)收賬款 96000

4.計算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)交增值稅退稅 8000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—出口—出口退稅 8000

5.確認(rèn)征退稅率差引起的進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營業(yè)務(wù)成本 10400—8000=2400

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—出口—進項稅額轉(zhuǎn)出 2400

6.收到退稅款：

借：銀行存款—人民幣戶 8000

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)交增值稅退稅 8000

7.購進內(nèi)銷用貨物時：

借：庫存商品—內(nèi)銷商品 20000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—內(nèi)銷—進項稅額 2600

貸：銀行存款 22600

8.確認(rèn)內(nèi)銷收入

借：應(yīng)收賬款 33900

貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷銷售收入 30000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—內(nèi)銷—銷項稅額 3900

9.結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本—出口 80000

貸：庫存商品—出口 80000

10.結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本—內(nèi)銷 20000

貸：庫存商品—內(nèi)銷 20000

11.確認(rèn)內(nèi)銷應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—內(nèi)銷—轉(zhuǎn)出未交增值稅 1300 (3900-2600)

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 1300

（1）購進貨物時：

借：庫存商品 80000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口——進項稅額 10400

貸：銀行存款 90400

（2）征退稅率產(chǎn)生的進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營業(yè)務(wù)成本 2400

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口——進項稅額轉(zhuǎn)出 2400

（3）計算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款——增值稅退稅 8000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口——出口退稅 8000

以上是【會計家園小編整理：外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅會計分錄怎么寫？】，想了解更多相關(guān)內(nèi)容，請訪公司注冊欄目>>

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