摘要：享受固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，需要在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時填報《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》，那么問題來了，享受固定資產(chǎn)一次性扣除，申報表怎么填？舉個例子。
財務(wù)老李所在公司，在2018年購入一輛小汽車，積極響應(yīng)了稅總局2018年發(fā)布的固定資產(chǎn)一次性扣除政策： 企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊�！�財稅〔2018〕54號、國家稅務(wù)總局公告2018年第26號 享受固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，需要在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時填報《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》，那么問題來了： 1、當期企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時怎么填？ 2、當年后續(xù)季（月）度是否需要填寫？怎么填？ 3、后續(xù)年度是否需要填寫？ 
列2：【會計折舊】會計上本年折舊額 列3：【一般折舊】按稅法規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的本年折舊金額 列4：【稅收折舊】采取稅收加速折舊或一次性扣除方式計算的稅收折舊額 列5：當列2≤列3時，“納稅調(diào)減金額”=列4-列2；反之則按0填報 小編給大家舉個栗子~ 老李的公司2018年7月買了一輛車，金額240萬元，假設(shè)預(yù)計凈殘值為0。公司對該車輛在會計上采用年限平均法計提折舊，期限為10年。（稅收規(guī)定，車輛最低折舊年限為4年）享受了固定資產(chǎn)一次性扣除的優(yōu)惠：
在會計上→月折舊2萬元；一般折舊→月折舊5萬元；稅收折舊→240萬元 ▲ 當期預(yù)繳填報方式（2018年7月購進，即第三季度） 在第三季度，屬于“稅收折舊”大于“一般折舊”的情況，填報方式如下： 
▲ 當年后續(xù)季（月）度：需繼續(xù)填寫 雖然小汽車在第四季度稅收折舊變?yōu)?span>0，小于一般折舊的金額。但屬于在同一年度內(nèi)先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”（第三季度）和“稅收折舊小于等于一般折舊”（第四季度）兩種情形。 在第四季度依然要按“稅收折舊大于一般折舊”的最后一期折舊情況填報本表，直至本年最后一次預(yù)繳申報。故第四季度預(yù)繳時的填報方式，如下所示： 
▲ 后續(xù)年度（2018年以后） 在2019年企業(yè)所得稅預(yù)繳申報的時候，小汽車的“稅收折舊”為0，屬于“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的情形，無需再針對該輛小汽車享受一次性扣除的情況填寫上述明細表。 ▲ 稅會處理差異的納稅調(diào)增處理 在后續(xù)年度中，由于會計上正常計提折舊，稅務(wù)上已在2018年一次性扣除折舊，而導(dǎo)致固定資產(chǎn)會計折舊金額大于稅收折舊金額的情況。需要納稅調(diào)增處理，在匯算清繳時進行調(diào)整即可。 更多操作說明可參考《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》填報說明，見國家稅務(wù)總局公告2018年第26號。 看到這里，享受了固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠的填報方式，都用小本本記好了嗎？不明白的地方，歡迎來理道咨詢~
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