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摘要：個人獨資企業(yè)是指企業(yè)類型的一種，是由一個自然人投資，全部資產(chǎn)作為營業(yè)人所有盈利性經(jīng)濟組織，個人獨資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅、不需要繳納分紅個稅，個人獨資企業(yè)該如何納稅？附個人所得稅稅率表。

一、個人獨資企業(yè)的稅率及稅種

第一、個人獨資企業(yè)應(yīng)視其經(jīng)營、發(fā)生的業(yè)務(wù)可能征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、車輛購置稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、土地增值稅、契稅及個人所得稅。

第二、個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個人所得稅。稅務(wù)機關(guān)對個人獨資企業(yè)個人所得稅的征收方法有二種，一種是查賬征收適用于會計核算比較齊全的，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)個人所得稅確定的稅率表中對應(yīng)的稅率計算應(yīng)納稅款；另一種是核定征收，依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定，采用按企業(yè)銷售收入乘上應(yīng)稅所得率來計算應(yīng)納稅所得額，具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

第三、只要企業(yè)有利潤，不論采用哪種征收方法，也不論企業(yè)利潤是否分配，都需要繳納個人所得稅。比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅（月銷售額低于3萬，免征增值稅）。

個人獨資企業(yè)所得稅適用“核定征收”的條件。

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（國稅發(fā)〔2008〕30號）相關(guān)規(guī)定。

納稅人具有以下情形的，可以核定征收企業(yè)所得稅。

1、依照法律，行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置薄帳的;

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

6、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

有很多投資人選擇以個人獨資或合伙企業(yè)的形式投資企業(yè)，這與個人獨資企業(yè)的各項優(yōu)惠政策密不可分，注冊個人獨資企業(yè)，首先要對其交稅稅種及稅率有詳細了解，畢竟企業(yè)一經(jīng)設(shè)立，企業(yè)性質(zhì)是難以改變的。

個人獨資企業(yè)核定征收的方式：核定行業(yè)利潤率10%，按照國家五級累進制計算個稅，綜合稅率在5%以下，個人獨資企業(yè)需要繳納的稅金很低3%增值稅，0.18%附加稅，個人經(jīng)營所得稅0.5%-2.19%，綜合也就是5%的樣子。比如企業(yè)有500萬利潤，可以以業(yè)務(wù)的形式包給個人獨資企業(yè)，個人獨資企業(yè)繳納了25萬的稅金以后，這筆錢就可以自由的支配。

對于發(fā)生了實際業(yè)務(wù)但是缺少進項成本作為抵扣，導(dǎo)致企業(yè)的賬目利潤虛高，企業(yè)所得稅壓力增大的企業(yè)，像信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、營銷策劃服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、咨詢服務(wù)、商務(wù)輔助、廣告設(shè)計、法律服務(wù)等等產(chǎn)業(yè)，是屬于智力、技術(shù)和人才密集型的企業(yè)就很適合通過個人獨資企業(yè)來解決進項成本上的問題。

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