摘要：居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，多層控股時(shí)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益會(huì)計(jì)分錄、舉例如下。

“《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。”

舉例：甲公司（非一人有限責(zé)任公司）出資入股乙公司（非一人有限責(zé)任公司），甲占乙50%股份，乙公司2016年預(yù)計(jì)分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，繳納25%企業(yè)所得稅后，可分配利潤(rùn)75萬(wàn)元，則分配至甲公司利潤(rùn)為37.5萬(wàn)元，甲公司收到的這37.5萬(wàn)元是不需要再重復(fù)繳納企業(yè)所得稅的，可以直接分配給甲公司的股東（法人或個(gè)人），若甲公司兩個(gè)個(gè)人股東A和B分別占股50%，則A和B分別再按18.75萬(wàn)元繳納個(gè)人所得稅，繳納后即為歸屬A/B個(gè)人的稅后收入。

一是請(qǐng)問(wèn)上述理解是否有誤，二是如果無(wú)誤，那么對(duì)于甲公司而言如何進(jìn)行會(huì)計(jì)層面的賬務(wù)記錄和處理？

理解不是特別準(zhǔn)確。甲公司如果不是純粹的持股公司，還有其他業(yè)務(wù)的話，那么收的的投資收益是并在自己的會(huì)計(jì)利潤(rùn)的一部分。最終這個(gè)公司可能是虧損的。不能說(shuō)直接把甲公司獲得的投資收益分給了自己的股東。
只是甲公司收到的投資收益作為企業(yè)所得稅的免稅收入。

甲公司如果是純粹的持股公司：

甲公司持有乙公司50%股權(quán)，應(yīng)區(qū)分是否控制。

如控制，則用成本法核算，
借應(yīng)收股利，貸投資收益
后續(xù)收到現(xiàn)金不再累述。

如不控制，則權(quán)益法，
借應(yīng)收股利，貸長(zhǎng)投-損益調(diào)整

收到現(xiàn)金之后，不進(jìn)行所得稅處理，年度終末進(jìn)行納稅調(diào)整即可。

分配股利時(shí)候，

借，利潤(rùn)分配
貸，應(yīng)付股利

支付時(shí)按照20%扣個(gè)人所得稅
借，應(yīng)付股利
貸，銀存
其他應(yīng)付-代扣個(gè)稅

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