摘要：建筑企業(yè)一般納稅人簡易計(jì)稅如何做會計(jì)處理？作為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員，對于企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的處理是一定要熟練掌握的，建筑企業(yè)一般納稅人簡易計(jì)稅會計(jì)分錄、政策解析如下。 建筑企業(yè)一般納稅人簡易計(jì)稅會計(jì)處理?按照財(cái)會2016【22】文件，一般納稅人的建筑企業(yè)簡易計(jì)稅的稅金預(yù)交、交納、核算全部在簡易計(jì)稅科目核算。 表1.建筑業(yè)營改增主要政策及發(fā)票開具一覽表 一、1、 類型 ： 一般納稅人 計(jì)稅方式 ：一般計(jì)稅 跨縣(市、區(qū))預(yù)繳稅款預(yù)征率 ： 2% 跨縣(市、區(qū))預(yù)繳稅款計(jì)算 ： 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2% 銷售額： 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額 稅率(征收率)： 9% 發(fā)票開具 ： 納稅人自行開具。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項(xiàng)目名稱。申報(bào)時(shí)全額納稅。 2、計(jì)稅方式 ： 簡易計(jì)稅【甲供材、 清包工、老項(xiàng)目(2016年4月30日前)】 跨縣(市、區(qū))預(yù)繳稅款預(yù)征率 ： 3% 跨縣(市、區(qū))預(yù)繳稅款計(jì)算 ： 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 銷售額： 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 稅率(征收率)： 3% 發(fā)票開具 ： 納稅人自行開具。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā) 票或增值稅普通發(fā)票，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項(xiàng)目名稱。申報(bào)的稅款按差額計(jì)算。 二、 類型 ： 小規(guī)模納稅人 計(jì)稅方式 ：簡易計(jì)稅 跨縣(市、區(qū))預(yù)繳稅款預(yù)征率 ： 3% 跨縣(市、區(qū))預(yù)繳稅款計(jì)算 ： 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 銷售額： 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 稅率(征收率)： 3% 發(fā)票開具 ： 納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票或申請代開(不能自行開具增值稅普通發(fā)票或需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開)。開具發(fā)票時(shí),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅發(fā)票，申報(bào)的稅款按差額計(jì)算。 備注：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算和預(yù)繳稅款。 舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項(xiàng)目，選擇簡易計(jì)稅方式。 1、預(yù)收工程款206萬元： 借：銀行存款 206 貸：預(yù)收賬款——預(yù)收工程款 206 2、在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅，假設(shè)取得分包發(fā)票103萬元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅3〔(206-103)÷1.03×3%〕 貸：銀行存款 3 3、在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào) 借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 6(206÷1.03×3%) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅6 說明：使用“其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金”科目的原因是，如果沖減預(yù)收賬款，預(yù)收賬款成為不含稅金額，第一不好對往來賬，第二業(yè)務(wù)較復(fù)雜的情況下，根據(jù)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，容易混亂。 4、取得分包方開具發(fā)票： 借：工程施工——某項(xiàng)目——分包成本 100 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅3(103÷1.03×3%) 貸：應(yīng)付賬款——分包單位 103 備注：按照財(cái)會2016【22】文件內(nèi)容，在未取得分包方發(fā)票時(shí)： 借：工程施工——某項(xiàng)目——分包成本 103 貸：應(yīng)付賬款——分包單位 103 按照財(cái)會2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方發(fā)票時(shí)： 借： 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 3 借：工程施工——某項(xiàng)目——分包成本 -3 這兩種會計(jì)處理本質(zhì)上是一致的，財(cái)會2016【22】文件內(nèi)容是分開做兩筆會計(jì)分錄的。 5、根據(jù)進(jìn)度與發(fā)包方結(jié)算： 借：應(yīng)收賬款——工程款 309 貸：工程結(jié)算收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅9(309÷1.03×3%) 6、沖銷預(yù)收賬款，沖銷重復(fù)計(jì)提增值稅 貸：預(yù)收賬款 -206 貸：應(yīng)收賬款 206 借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 -6 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅-6 7、在建筑服務(wù)發(fā)生地再預(yù)交增值稅。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅3〔(103)÷1.03×3%〕（或者9-3-3=3）（要知道103=309-206是這么算出來的） 貸：銀行存款 3 8、結(jié)轉(zhuǎn)成本收入分錄略 關(guān)于建筑企業(yè)一般納稅人簡易計(jì)稅如何做會計(jì)處理?小編已在上文中詳細(xì)整理的具體會計(jì)處理做法，相信各位財(cái)務(wù)小伙伴看完本文應(yīng)該了解了。
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