摘要：建筑行業(yè)異地預(yù)繳企業(yè)所得稅要不要扣除分包款？建安總承包單位異地預(yù)繳企業(yè)所得稅按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%向項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。建安企業(yè)異地預(yù)繳企業(yè)所得稅要不要扣除分包款？ 咨詢問題： 建安總承包單位異地預(yù)繳企業(yè)所得稅按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%向項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳若干事項(xiàng)的公告》 （海南省國家稅務(wù)局公告2017年第1號）項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入不含支付給分包單位的款項(xiàng)。請問在北京預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)是否可以抵扣從分包單位取得的發(fā)票？北京對“實(shí)際經(jīng)營收入”的定義是什么？ 答復(fù)機(jī)構(gòu)：12366北京中心 答復(fù)時(shí)間：2020-06-30 12366北京中心答復(fù)： 您好，請參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）第三條規(guī)定：“建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅。” 其中“實(shí)際經(jīng)營收入”為收入概念，非所得概念， 不扣除分包和其他扣除支付給其他單位的款項(xiàng)。 小編分析： 《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳若干事項(xiàng)的公告》（海南省國家稅務(wù)局公告2017年第1號）規(guī)定：省內(nèi)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨市縣設(shè)立的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段、工程隊(duì)、施工隊(duì)等，下同），應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2% 向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入不含支付給分包單位的款項(xiàng)。 這其實(shí)還是稅源空間差異問題，為了平衡各地稅源，異地經(jīng)營規(guī)定須預(yù)繳稅款，尤其是跨省、直轄市等。海南17年1號公告是明確項(xiàng)目實(shí)際收入不含支付給分包單位的款項(xiàng)，不是海南省表現(xiàn)大方，外省來瓊施工可以少預(yù)繳稅款，是有前提條件的。非常明確， 省內(nèi)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨市縣設(shè)立的項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除分包款，這里并不包括省外建筑企業(yè)，實(shí)際口徑與北京稅務(wù)是一致的。
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