摘要：建筑公司勞務(wù)分包如何報稅？建筑公司一般納稅人勞務(wù)分包如何報稅你會嗎？建筑業(yè)一般納稅人分包業(yè)務(wù)會計分錄怎么寫？建筑公司一般納稅人勞務(wù)分包納稅申報流程、會計分錄、舉例如下。 2018年05月洛陽永大園林工程有限公司（一般納稅人，注冊地址為洛陽市洛龍區(qū)）與鄭州恒華地產(chǎn)有限公司簽訂某小區(qū)（房地產(chǎn)‘營改增’新項目）園林綠化工程，該項目位于鄭州市金水區(qū)，總包金額為550萬元，洛陽永大園林工程有限公司將其中110萬元分包于河南大成建筑工程有限公司，2018年10月份，鄭州恒華地產(chǎn)有限公司驗工計價工程款330萬元，洛陽永大園林工程有限公司提供足額合規(guī)稅率為10%增值稅專用發(fā)票330萬元，另外分包公司河南大成建筑工程公司提供足額合規(guī)稅率為10%增值稅專用發(fā)票110萬元。洛陽永達(dá)園林工程有限公司當(dāng)期無留底稅額，機(jī)構(gòu)所在地城建稅7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2% 1.合同簽訂后，洛陽永大園林工程有限公司需要繳納印花稅，按照合同金額萬分之三貼花，包括440萬元總包合同和110萬元分包合同（注意合同金額是否價稅分離，未價稅分離按照合計金額繳納印花稅，交稅分離，按照不含增值稅金額繳納印花稅，此次印花稅立法明確了這一點）。 印花稅賬務(wù)處理如下（均按照不含增值稅為計稅依據(jù)）： 納稅申報表如下： 1. 
借：稅金及附加--印花稅 1800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交印花稅 1800 借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交印花稅 1800 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 1800 2.洛陽永大園林工程有限公司公司由于跨地級市經(jīng)營，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)洛陽市國稅機(jī)關(guān)申報填寫《跨區(qū)域涉稅事項報告》，現(xiàn)在很多地方都可以網(wǎng)上申請?zhí)顚�，報告有效期按照合同施工期限填寫，如果施工期限超期，可以向勞�?wù)發(fā)生地鄭州市金水區(qū)國稅機(jī)關(guān)或者機(jī)構(gòu)注冊地洛陽市洛龍區(qū)申請延長即可。 《跨區(qū)域涉稅事項報告》填寫如下： 
《跨區(qū)域涉稅事項報告》一般來說在勞務(wù)發(fā)生地鄭州市金水區(qū)第一次納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行報驗登記即可，部分地區(qū)仍然在執(zhí)行30天報驗登記的規(guī)定，注意勞務(wù)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定。 報驗登記需要攜帶《跨區(qū)域涉稅事項報告表》原價及復(fù)印件（復(fù)印件加蓋公章），建筑承包合同原件及復(fù)印件（復(fù)印件加蓋公章），如果在合同處未貼花完稅，辦事人員會詢問你是否已經(jīng)貼花，印花稅屬于輕稅重罰，建議大家每個月申報一次。 3. 開具增值稅專用發(fā)票330萬元之后，洛陽永大園林工程有限公司需要在鄭州金水區(qū)勞務(wù)地所屬國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行《跨區(qū)域涉稅事項報告》登記，預(yù)交增值稅，填寫增值稅預(yù)交稅款表如下圖所示： 
4.預(yù)交稅款時需要攜帶總包合同原件及復(fù)印件，分包合同及復(fù)印件，公章，分包方提供110萬元增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件，公司營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件，經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件，復(fù)印件均需加蓋公章。 5.預(yù)交稅款索完稅憑證，據(jù)以入賬，賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)---預(yù)交增值稅 40000 （3300000-1100000）/1.1*2%=40000 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 40000 
預(yù)交城建稅、地方教育費(fèi)附加及教育費(fèi)附加（特別提醒，在勞務(wù)地預(yù)交城建稅時，按照勞務(wù)發(fā)生地的稅率計算繳納，月末直接計提計入稅金及附加即可，無需清算和補(bǔ)差）。 借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2800 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交教育費(fèi)附加 1200 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 800 貸：銀行存款 4800 6.開具330萬元總包發(fā)票賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)收賬款------鄭州恒華地產(chǎn)有限公司 3300000 貸： 工程結(jié)算 3000000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項稅額 300000 7.收到分包公司發(fā)票110萬元發(fā)票賬務(wù)處理如下： 借：工程成本---合同成本-----分包成本 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)----待認(rèn)證進(jìn)項稅額 100000 貸：應(yīng)付賬款-----河南大成建筑工程公司 1100000 
提醒：一般納稅人和小規(guī)模納稅在預(yù)交稅款時都可以進(jìn)行差額計稅，但是在納稅申報時，小規(guī)模納稅人可以在納稅申報時也可以差額計稅，但是一般納稅人在納稅申報時必須取得分包方專票方可抵扣進(jìn)項稅額，這一點是小規(guī)模納稅人差異點。 月底根據(jù)發(fā)票掃描認(rèn)證、自助機(jī)掃描認(rèn)證或者符合條件的納稅人根據(jù)所在省份規(guī)定在增值稅勾選認(rèn)證平臺勾選認(rèn)證，賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---進(jìn)項稅額 100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)---待認(rèn)證進(jìn)項稅額 100000 月末預(yù)交增值稅做結(jié)轉(zhuǎn)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅 40000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 40000 月末根據(jù)銷項稅額、進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅 200000 （銷項稅額300000-進(jìn)項稅額100000） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅 200000 應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 期末余額貸方金額160000，表明洛陽永大園林工程有限公司還需要補(bǔ)交增值稅16萬元，期末計提稅金及附加（提醒：別忘記加上勞務(wù)地預(yù)交的城建稅及附加稅） 借：稅金及附加 24000 （4800+19200） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城建稅 14000 （11200+2800） 應(yīng)交教育費(fèi)附加 6000 （4800+1200） 應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 4000 （3200+800） 前期洛陽永大園林工程有限公司在鄭州金水區(qū)預(yù)交增值稅稅金時城建稅及附加稅已納稅申報預(yù)交，但公司后續(xù)計提稅金及附加時需要合并，本期按照洛陽永大園林工程有限公司機(jī)構(gòu)所在地相應(yīng)稅率進(jìn)項計提、申報和解繳稅款，涉及到勞務(wù)地和機(jī)構(gòu)地城建稅差異的無需補(bǔ)差，多交不退，少交不補(bǔ)。 8.納稅申報表填寫如下： 1. 
· 附表三提示：一般納稅人簡易計稅項目分包需要填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目，一般納稅人一般計稅項目無需填寫。原因為：一般納稅人一般計稅項目取得增值稅專票進(jìn)項認(rèn)證抵扣即可，無需差額計稅，差額計稅適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人簡易計稅項目。 · 城建稅及附加稅納稅申報填寫如下： 
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