建筑工程機(jī)械租賃公司以干租的模式出租機(jī)械給建筑施工企業(yè)的稅務(wù)處理與合同的節(jié)稅簽訂要點(diǎn)需要注意什么？ 建筑工程機(jī)械租賃公司出租機(jī)械給建筑施工企業(yè)稅收政策有哪些？建筑工程機(jī)械設(shè)備出租給建筑施工企業(yè)稅收政策有哪些？ 1、干租的稅務(wù)處理 財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)第6條規(guī)定：“以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。”財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定：“ 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。第三十五條規(guī)定：“ 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。”第十六條規(guī)定：“增值稅征收率為3%。”于租賃公司是2013年8月1日開始實(shí)施營(yíng)改增的，因此，根據(jù)以上稅收政策規(guī)定，純機(jī)械租賃模式（經(jīng)營(yíng)性租賃機(jī)械設(shè)備，或干租）的一般納稅人的開票和增值稅計(jì)稅方法分以下兩重情況處理： （1）如果機(jī)械租賃公司2016年5月1日后，租給建筑企業(yè)工地上的設(shè)備是2013年8月1日之前購(gòu)買的，則租賃公司按照3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅，并給承租方的建筑企業(yè)開3%的專票（用于一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目）或普通發(fā)票（用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目）。 （2）如果機(jī)械租賃公司2016年5月1日后，租給建筑企業(yè)工地上的設(shè)備是2013年8月1日之后購(gòu)買的，則租賃公司按照16%計(jì)算征收增值稅，并給承租方的建筑企業(yè)開16%的專票（用于一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目）或普通發(fā)票（用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目）。
2、干租合同節(jié)稅簽訂要點(diǎn) 建筑企業(yè)采用經(jīng)營(yíng)性租賃方法租賃建筑機(jī)械設(shè)備時(shí)，應(yīng)按照以下方法簽訂租賃合同：必須在租賃合同中明確建筑企業(yè)租賃建筑機(jī)械設(shè)備的購(gòu)買時(shí)間或出廠日期，在租賃合同的附件資料中必須注明以下附件資料：一是蓋有出租方發(fā)票專用章的該機(jī)械設(shè)備原購(gòu)買的發(fā)票復(fù)印件；二是蓋有出租方合同章的該租賃設(shè)備的原購(gòu)買合同復(fù)印件。具體的合同簽訂要點(diǎn)如下： 第一、在租賃合同中第一條必須有“設(shè)備租賃數(shù)量表?xiàng)l款”形式如下圖13所示： 
第二、在租賃合同中的“租金金額”條款中應(yīng)約定：“合同租金金額采用以下合同約定形式中的第（______）種合同約定形式”。 （1）合同金額為：×××元（不含增值稅），增值稅金額為：×××元。租賃期間有關(guān)稅費(fèi)由出租方承擔(dān)，出租方向甲方開具增值稅發(fā)票。設(shè)備在承租方場(chǎng)地因承租方原因而引起的待工也計(jì)收設(shè)備租賃費(fèi)（如業(yè)主原因引起待工，不計(jì)設(shè)備租賃費(fèi)），退場(chǎng)時(shí)承租方、出租方雙方需書面確認(rèn)。 （2）合同金額為：×××元（不含增值稅），增值稅金額為：×××元。租賃期間有關(guān)稅費(fèi)由出租方承擔(dān)，但由承租方向設(shè)備所在地的國(guó)稅局代扣代繳，扣繳的稅費(fèi)從合同金額(含增值稅金額)中抵扣，支付給出租方的租金為稅后租金元（不含增值稅金額）。
第三、在租賃合同中的“發(fā)票開具條款”中約定：“發(fā)票開具按照以下開票方法中的第（ ）種發(fā)票開具方法。” 第一種開票方法：如果機(jī)械租賃公司租給建筑企業(yè)工地上的設(shè)備是2013年8月1日之前購(gòu)買的，且建筑企業(yè)的項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅，則租賃公司按照3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅，給承租方的建筑企業(yè)開3%的增值稅專用發(fā)票。 第二種開票方法：如果機(jī)械租賃公司租給建筑企業(yè)工地上的設(shè)備是2013年8月1日之前購(gòu)買的，且建筑企業(yè)的項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅，則租賃公司給承租方的建筑企業(yè)開3%的增值稅普通發(fā)票。 第三種開票方法：如果機(jī)械租賃公司租給建筑企業(yè)工地上的設(shè)備是2013年8月1日之后購(gòu)買的，且建筑企業(yè)的項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅，則租賃公司給承租方的建筑企業(yè)開16%的增值稅專票。 第四種開票方法：如果機(jī)械租賃公司租給建筑企業(yè)工地上的設(shè)備是2013年8月1日之后購(gòu)買的，且建筑企業(yè)的項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅，則租賃公司給承租方的建筑企業(yè)開16%的增值稅普通發(fā)票。
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