摘要：什么是財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)？為什么要實(shí)行財(cái)產(chǎn)行為稅合并申報(bào)？怎么進(jìn)行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)？財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種是否必須一次性申報(bào)完畢？財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)問題，基本政策問題解答如下。 一、基本政策問題解答 1.什么是財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)？ 答：財(cái)產(chǎn)和行為稅是現(xiàn)有稅種中財(cái)產(chǎn)類和行為類稅種的統(tǒng)稱。財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)，通俗講就是“簡并申報(bào)表，一表報(bào)多稅”，納稅人在申報(bào)多個財(cái)產(chǎn)和行為稅稅種時，不再單獨(dú)使用分稅種申報(bào)表，而是在一張納稅申報(bào)表上同時申報(bào)多個稅種。對納稅人而言，可簡化報(bào)送資料、減少申報(bào)次數(shù)、縮短辦稅時間。財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等10個稅種。 城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅的附加稅種，與增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)表整合，不納入財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)范圍。 2.為什么要實(shí)行財(cái)產(chǎn)行為稅合并申報(bào)？ 答：為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗(yàn)，稅務(wù)總局在2019年成功推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大合并申報(bào)范圍，實(shí)行財(cái)產(chǎn)行為稅各稅種合并申報(bào)。 一是優(yōu)化辦稅流程。財(cái)產(chǎn)和行為稅10個稅種原有分稅種納稅申報(bào)存在“入口多、表單多、數(shù)據(jù)重復(fù)采集”等問題。合并申報(bào)按照“一表申報(bào)、稅源信息采集前置”的思路，對申報(bào)流程進(jìn)行優(yōu)化改造，將10稅種申報(bào)統(tǒng)一到一個入口，將稅源信息從申報(bào)環(huán)節(jié)分離至稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運(yùn)用，提高數(shù)據(jù)使用效率。二是減輕辦稅負(fù)擔(dān)。簡并稅費(fèi)申報(bào)對原有表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行全面梳理整合，減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項(xiàng)。新申報(bào)表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實(shí)現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預(yù)填，大幅減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，降低納稅人申報(bào)錯誤幾率。三是提高辦稅質(zhì)效。簡并稅費(fèi)申報(bào)利用信息化手段實(shí)現(xiàn)稅額自動計(jì)算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報(bào)異常提示等功能，可有效避免漏報(bào)、錯報(bào)，確保申報(bào)質(zhì)量，還有利于優(yōu)惠政策及時落實(shí)到位。通過整合各稅種申報(bào)表，實(shí)現(xiàn)多稅種“一張報(bào)表、一次申報(bào)、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。 3.怎么進(jìn)行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)？ 答：納稅申報(bào)時，各稅種統(tǒng)一采用《財(cái)產(chǎn)行為稅納稅申報(bào)表》。該申報(bào)表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報(bào)享受的各類減免稅情況。納稅申報(bào)前，需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認(rèn)無變化后直接進(jìn)行納稅申報(bào)；稅源信息有變化的，通過填報(bào)《稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報(bào)。 納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時間，既可以在申報(bào)期之前，也可以在申報(bào)期內(nèi)。為確保稅源信息和納稅申報(bào)表邏輯一致，減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動生成新申報(bào)表，納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報(bào)。無論選擇何種填報(bào)方式，納稅人申報(bào)時，系統(tǒng)都會根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細(xì)表自動生成申報(bào)表。 4.怎么提供財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源信息？ 答：稅源信息是財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報(bào)和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，是生成納稅申報(bào)表的主要依據(jù)。納稅人通過填報(bào)稅源明細(xì)表提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報(bào)對應(yīng)的稅源明細(xì)表。 每個稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點(diǎn)設(shè)計(jì)。對于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源，可以“一次填報(bào)，長期有效”。例如，某企業(yè)按季繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，8月15日購入廠房，假設(shè)當(dāng)季申報(bào)期為10月1日至10月20日，則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表，然后申報(bào)，只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀等變化情況，就可以一直使用該稅源明細(xì)表。 對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表，也可以在申報(bào)時填報(bào)所有稅源信息。例如，某煤炭企業(yè)分別在8月5日、10日、15日銷售應(yīng)稅煤炭并取得價款，則可當(dāng)天立即填寫資源稅稅源明細(xì)表，也可以在申報(bào)期結(jié)束前，一并填報(bào)所有稅源信息。 5.怎么更正財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源信息？ 答：納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細(xì)表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表，申報(bào)前發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息，則可直接修改已填寫的稅源明細(xì)表，補(bǔ)充相應(yīng)合同信息，然后繼續(xù)申報(bào)或更正申報(bào)。 6.財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種是否必須一次性申報(bào)完畢？ 答：合并申報(bào)不強(qiáng)制要求一次性申報(bào)全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報(bào)當(dāng)期稅種。例如，納稅人7月應(yīng)申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，7月5日申報(bào)時只申報(bào)了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個稅種，遺漏了資源稅，則可在申報(bào)期結(jié)束前單獨(dú)申報(bào)資源稅，不用更正此前的申報(bào)。 7.財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種納稅期限不一致能合并申報(bào)嗎？ 答：不同納稅期限的財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報(bào)。 按期申報(bào)但納稅期限不同的稅種可以合并申報(bào)。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在7月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報(bào)二季度城鎮(zhèn)土地使用稅和6月份印花稅。 按期申報(bào)與按次申報(bào)的稅種也可以合并申報(bào)。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，6月15日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在7月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報(bào)二季度城鎮(zhèn)土地使用稅和6月15日耕地占用稅。 8.財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)多個稅種后只更正申報(bào)一個稅種怎么辦？ 答：合并申報(bào)支持單稅種更正。納稅人更正申報(bào)一個或部分稅種，不影響其他已申報(bào)稅種。例如，納稅人一次性申報(bào)了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報(bào)錯誤，則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報(bào)。更正時，修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨(dú)更正申報(bào)即可，無需調(diào)整其他已申報(bào)稅種。 9. 財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)對房地產(chǎn)交易稅收申報(bào)有影響嗎？ 答：財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)中的契稅申報(bào)只適用于土地出讓方式繳納契稅的情形。其他情形仍使用原來申報(bào)表單，按原來方法申報(bào)納稅。 10.什么時候開始財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)？ 答：在先期江蘇、安徽、海南、重慶、寧波試點(diǎn)基礎(chǔ)上，自2021年6月1日起，全國納稅人申報(bào)財(cái)產(chǎn)和行為稅（含城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅，不含城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅合并申報(bào)）時，進(jìn)行合并申報(bào)。 11．納稅人可以通過哪些渠道進(jìn)行財(cái)產(chǎn)和行為稅的合并申報(bào)？ 答：納稅人可通過登錄【電子稅務(wù)局】—【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【綜合申報(bào)】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)】申報(bào)模塊進(jìn)行稅源信息采集并完成申報(bào)。 納稅人也可根據(jù)需要，到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳辦稅窗口進(jìn)行財(cái)產(chǎn)和行為稅申報(bào)。 二、金三系統(tǒng)通用問題解答 12.如何進(jìn)行財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)？ 答：【財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)】必須先采集稅源信息，再進(jìn)行申報(bào)。目前共有兩種方式可進(jìn)行稅源信息采集，一種是點(diǎn)擊【財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)】界面的“稅源采集”進(jìn)入對應(yīng)稅種的稅源信息采集；另一種是進(jìn)入【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)報(bào)告】模塊，錄入識別號，回車，帶出納稅人信息后，點(diǎn)擊相應(yīng)模塊進(jìn)入對應(yīng)稅種的信息采集模塊。稅源信息采集完畢后，回到【財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)】界面，選擇對應(yīng)屬期以及本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策，再勾選需要申報(bào)的稅種，點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入申報(bào)信息確認(rèn)界面，確認(rèn)申報(bào)信息無誤后，點(diǎn)擊“保存”，完成申報(bào)。 13.如何受理納稅人多個稅種的申報(bào)？ 答：目前【財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)】模塊可實(shí)現(xiàn)一次性申報(bào)單個或者多個稅種：操作人員可對單一稅種先進(jìn)行稅源信息采集，同時完成申報(bào)，再依次申報(bào)下一稅種，從而完成多稅種申報(bào)；也可將所有稅種的稅源信息采集完畢后，在【財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)】模塊勾選多個稅種完成申報(bào)。 14.在財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)界面，勾選多個申報(bào)期限不一致的稅種同時申報(bào)，稅款屬期怎么選擇？ 答：依據(jù)需要申報(bào)的稅種的時間跨度，選擇一個合適的時間選項(xiàng)，將所有需要申報(bào)的稅種包含進(jìn)去。如：納稅人A在2021年7月18日需要申報(bào)2021年二季度的房產(chǎn)稅（按季申報(bào)）、2020年6月的資源稅（按月申報(bào)）、2020年6月21日的印花稅（按次申報(bào)），因?yàn)橐陨隙惙N房產(chǎn)稅的時間跨度最大，所以按照房產(chǎn)稅的時間選擇即可，即選擇4-6月份即可。對于無法直接選擇時間區(qū)間的，也可選擇最后一個“自選”選項(xiàng)，然后人工錄入稅款所屬期起止。注意事項(xiàng)：盡量準(zhǔn)確選擇時間區(qū)間，同時在點(diǎn)擊“下一步”后仔細(xì)核對 “申報(bào)表信息”，避免多申報(bào)和漏申報(bào)。 15.進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)”模塊是否可以直接查詢已采集未申報(bào)的稅源信息？如何操作？ 答：可以。進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)”模塊后，右上角的“稅款屬期”選擇“自選”，表頭最下面會出現(xiàn)“稅款所屬期起”、“稅款所屬期止”選項(xiàng)，操作人員可自行選擇，在 “申報(bào)表信息”中勾選 “序號”旁空格，該所屬期內(nèi)已采集未申報(bào)的稅種前的空格會自動勾選，操作人員可進(jìn)行取消勾選的操作，選擇申報(bào)的稅種，點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)”頁面完成申報(bào)操作。 16.小規(guī)模納稅人是否還可享受普惠性減免優(yōu)惠政策？為何在稅源信息采集中未找到對應(yīng)減免項(xiàng)？ 答：可以。如果納稅人是小規(guī)模納稅人，在財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)統(tǒng)一受理界面，“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”可自行勾選“是”或“否”，納稅人可選擇享受普惠減免優(yōu)惠。一般納稅人則默認(rèn)為“否”，且不可改動。 17.填寫“稅源信息采集”并保存后，是否可以再次修改或者作廢？ 答：已采集未申報(bào)的稅源信息采集表，允許修改或者作廢；已采集并申報(bào)的稅源信息采集表，在申報(bào)作廢前，只能修改，不能作廢，申報(bào)作廢后可以作廢稅源信息采集表；已采集并申報(bào)，且稅款已入庫的稅源信息采集表，只能修改，不能作廢。 具體操作：在未進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)”模塊確認(rèn)并保存前，操作人員可通過重新進(jìn)入“稅源信息采集”模塊修改稅源信息，系統(tǒng)將自動提示“該屬期已采集，如需更正請修改后保存！”，點(diǎn)擊“確定”按鈕，繼續(xù)修改稅源信息，點(diǎn)擊保存，完成修改。 18.納稅人多個稅種同時申報(bào)的，作廢和更正時是否需要多個稅種同時更正和作廢？ 答：不需要同時更正和作廢。點(diǎn)擊進(jìn)入作廢或更正頁面后，系統(tǒng)會查詢顯示已申報(bào)數(shù)據(jù)信息，操作人員可自行勾選需要作廢或者更正的稅種，完成作廢或者更正操作。 19.申報(bào)作廢是否可以同時作廢其關(guān)聯(lián)的稅源采集信息？ 答：不可以。申報(bào)作廢只能作廢《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》，無法同時作廢其關(guān)聯(lián)的稅源采集信息，操作人員在作廢申報(bào)表后，需再次進(jìn)入“稅源信息采集”模塊，點(diǎn)擊頁面左上角的“作廢”按鈕進(jìn)行作廢。 20.為何直接進(jìn)入“申報(bào)錯誤更正”模塊無法完成更正申報(bào)？ 答：更正申報(bào)需先進(jìn)入“稅源信息采集”模塊進(jìn)行修改，保存成功后，再進(jìn)入“申報(bào)錯誤更正”模塊，點(diǎn)擊“計(jì)稅”按鈕，帶出修改后的申報(bào)數(shù)據(jù)，確認(rèn)后點(diǎn)擊“保存”按鈕，完成更正操作。 21.零申報(bào)的納稅人是否需要進(jìn)行稅源信息采集？ 答：需要。零申報(bào)的納稅人仍需進(jìn)行稅源信息采集，才可進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)”模塊完成申報(bào)。 三、金三系統(tǒng)分稅種問題解答 （一）金三系統(tǒng)土地增值稅問題 22.土地增值稅稅源信息采集申報(bào)表適用類型共有幾種？分別適用于哪種情況？ 答：共有七種申報(bào)表適用類型，分別為：1.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人預(yù)繳適用；2.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用；3.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人按核定征收方式清算適用；4.納稅人整體轉(zhuǎn)讓在建工程適用；5.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用；6.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的納稅人適用；7.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的納稅人核定征收適用。 其中，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)該用表4進(jìn)行信息采集并申報(bào)。 23.哪些申報(bào)表適用類型在信息采集前必須完成稅（費(fèi)）種認(rèn)定？ 答：1.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人預(yù)繳適用 需要進(jìn)行認(rèn)定：根據(jù)本地土地增值稅清算增值對象劃分標(biāo)準(zhǔn)，如果是二分法，設(shè)置土地增值稅—普通住宅（預(yù)征）、非普通住宅（預(yù)征）；如果是三分法，設(shè)置土地增值稅—普通住宅（預(yù)征）、非普通住宅（預(yù)征）、其他類型房地產(chǎn)（預(yù)征），并選擇到具體的征收子目，納稅期限應(yīng)選擇按“月”，目前系統(tǒng)中，認(rèn)定稅種帶出的默認(rèn)所屬期止為9999-12-31，要修改為2099-12-31，否則不能選擇正確的子目；7.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的納稅人核定征收適用 需要進(jìn)行認(rèn)定：土地增值稅—舊房轉(zhuǎn)讓（核定方式），根據(jù)核定的征收率，可以選擇到具體的征收子目，納稅期限應(yīng)選擇按“次”。 24.在進(jìn)行土地增值稅稅源信息采集前需要有稅源登記嗎？ 答：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人在進(jìn)行土地增值稅預(yù)繳、清算、清算后尾盤銷售信息采集前必須先做“土地增值稅項(xiàng)目報(bào)告”；納稅人整體轉(zhuǎn)讓在建工程進(jìn)行土地增值稅信息采集前必須先做“土地增值稅項(xiàng)目報(bào)告”，若轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，必須要有“土地稅源”，若沒有相關(guān)稅源，需通過“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊，采集土地的應(yīng)稅信息；轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的納稅人在進(jìn)行土地增值稅信息采集前必須要有“房源編號”，若沒有相關(guān)稅源，需通過“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊，采集房產(chǎn)的應(yīng)稅信息。 25.納稅人在進(jìn)行土地增值稅“2.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用” 信息采集時，申報(bào)的已繳納稅金和系統(tǒng)帶出的已繳納稅金不一致時，應(yīng)怎么處理？ 答：若該項(xiàng)目在2016年優(yōu)化版金三上線前已預(yù)繳了土地增值稅的，或者預(yù)繳土地增值稅選擇的土地增值稅項(xiàng)目錯誤的，應(yīng)通過“稅源申報(bào)明細(xì)報(bào)告(補(bǔ)償）”模塊維護(hù)，才能正確帶出已繳稅款。如果是在金稅三期2016年優(yōu)化版上線前已預(yù)繳的稅款，直接通過稅源申報(bào)明細(xì)報(bào)告（補(bǔ)償）功能增加該項(xiàng)目已預(yù)繳的土地增值稅；如果是在金稅三期2016年優(yōu)化版上線后，預(yù)繳的稅款土地增值稅項(xiàng)目選擇錯誤，需通過稅源申報(bào)明細(xì)報(bào)告（補(bǔ)償）功能增加少預(yù)繳土地增值稅項(xiàng)目的已預(yù)繳稅款，同時要等額扣除多預(yù)繳土地增值稅項(xiàng)目的已預(yù)繳稅款。 26.納稅人在完成“2.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用” 信息采集后還可以修改嗎？ 答：若已完結(jié)“土地增值稅清算申報(bào)審核”或已完成【5.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用】的申報(bào)，則不可對【1.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人預(yù)繳適用】的稅源信息進(jìn)行修改。 27.納稅人在進(jìn)行土地增值稅“3.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人按核定征收方式清算適用” 信息采集時需要做什么前置流程？ 答：申報(bào)的土地增值稅項(xiàng)目必須先完成“土地增值稅清算核定”并推送完流程，進(jìn)行土地增值稅清算核定時，已繳土地增值稅額和核定征收率須手動錄入。該模塊稅源信息采集的所有數(shù)據(jù)自動從“土地增值稅清算核定”模塊獲取，且不可手動修改。若【3.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人按核定征收方式清算適用】的稅源信息采集完畢后，要修改稅源信息，需重新完成“土地增值稅清算核定”流程，再進(jìn)入該模塊稅源信息采集界面，點(diǎn)擊“重新獲取清算核定按鈕”進(jìn)行重新獲取。 28.納稅人在進(jìn)行土地增值稅“5.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用” 信息采集時需要做什么前置流程？ 答：進(jìn)行尾盤銷售申報(bào)的土地增值稅項(xiàng)目需先完成“2.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用”或“3.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人按核定征收方式清算適用”的申報(bào)；如果項(xiàng)目在金三系統(tǒng)2016年優(yōu)化版上線前已清算申報(bào)，但之前未將數(shù)據(jù)維護(hù)遷移到現(xiàn)金三系統(tǒng)的，需要通過“土地增值稅項(xiàng)目狀態(tài)維護(hù)”維護(hù)土地增值稅項(xiàng)目狀態(tài)。 29.為什么納稅人在進(jìn)行土地增值稅“5.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用” 信息采集時，所屬期起的時間不能手工錄入？ 答：納稅人在第一次進(jìn)行【5.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用】新增稅源時，稅款所屬期起取最后一次【2.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用】或【3.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人按核定征收方式清算適用】的已申報(bào)的稅款所屬期止+1天（如已申報(bào)2020年10月1日-10月31的【2.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用】，在新增【5.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用】稅源時，選擇完稅源標(biāo)志后，稅款所屬期起會自動帶出為2020年11月1日），且不可編輯，未取到時可以手動修改。 30.納稅人在進(jìn)行土地增值稅“7.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的納稅人核定征收適用” 信息采集時需要做什么前置流程？ 答：申報(bào)的房源必須先完成“其他稅種核定(依職權(quán))”并推送完流程。進(jìn)行其他稅種核定時，稅源標(biāo)志（房源編號）、稅源編號必須進(jìn)行選擇。該模塊稅源信息采集時，“所屬時期起”不得選擇為“其他稅種核定（依職權(quán)）”的“核定期限起”之前。 31.自然人轉(zhuǎn)讓非住宅進(jìn)行土地增值稅申報(bào)，該如何做？ 答：自然人轉(zhuǎn)讓非住宅進(jìn)行土地增值稅申報(bào)，直接通過“房地產(chǎn)一體化”申報(bào)模塊進(jìn)行申報(bào)征收。 （二）金三系統(tǒng)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅問題 32.同一房源在同一期間內(nèi)向多個納稅人出租的，租金怎么錄入？ 答：應(yīng)匯總租金收入后錄入。 33.集體土地土地取得方式能否選擇“租賃”？ 答：可以選擇“租賃”，如果選擇，則由承租方繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 34.多條城鎮(zhèn)土地使用稅或房產(chǎn)稅稅源同時進(jìn)行申報(bào)時，在申報(bào)界面怎么預(yù)覽申報(bào)明細(xì)信息？ 答：在“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)”模塊，勾選城鎮(zhèn)土地使用稅或房產(chǎn)稅的多條稅源，點(diǎn)擊“下一步”，會顯示申報(bào)表信息，但是該界面是將相同稅目的數(shù)據(jù)合并成一條顯示，可雙擊稅款信息一行，就可以預(yù)覽各個稅源對應(yīng)的申報(bào)明細(xì)信息。 35.城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅怎么更正申報(bào)？ 答：合并申報(bào)上線后，更正城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)需先進(jìn)入“稅源信息采集”模塊進(jìn)行修改，保存成功后，再進(jìn)入“申報(bào)錯誤更正”模塊，點(diǎn)擊“計(jì)稅”按鈕，帶出修改后的申報(bào)數(shù)據(jù)，確認(rèn)后點(diǎn)擊“保存”即可。 36.怎么更正合并申報(bào)表上線前申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅？ 答：合并申報(bào)上線后，無法在申報(bào)錯誤更正模塊直接更正上線前的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)，需先進(jìn)入“稅源信息采集”模塊進(jìn)行修改，保存成功后，在進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)”模塊，選擇需要更正的所屬期，勾選相應(yīng)的稅源，點(diǎn)擊“下一步”，會帶出相應(yīng)的申報(bào)數(shù)據(jù)，往期已經(jīng)繳納的稅款會在“已繳稅款”欄帶出，核實(shí)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，確認(rèn)后點(diǎn)擊“保存”即可。 37.在哪里可以查看合并申報(bào)上線前的城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅申報(bào)表？ 答：可通過“申報(bào)明細(xì)查詢”模塊查看，輸入“納稅人識別號”和稅款所屬期，點(diǎn)擊“執(zhí)行查詢”，查詢出申報(bào)明細(xì)，點(diǎn)擊“憑證序號”即可查看申報(bào)表。 （三）金三系統(tǒng)契稅常見問題 38.在契稅稅源采集時，選擇“稅源類型”時找不到需要采集的土地或房屋信息該如何處理？ 答：檢查該項(xiàng)土地或房屋的出售方是否進(jìn)行“土地出轉(zhuǎn)讓信息采集”或承受方是否已進(jìn)行“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”。 39.在進(jìn)行契稅稅源采集時，“成交價格是否含稅”選擇“是”，“計(jì)稅價格”欄仍與“成交價格”相同，該如何處理？ 答：“成交價格是否含稅”選擇“是”時，“計(jì)稅價格”需要手動錄入，系統(tǒng)不會自動換算計(jì)稅價格。 40.在契稅稅源采集時，選擇“減免性質(zhì)代碼”為“減征”類，系統(tǒng)帶出“減免稅額”與“應(yīng)納稅額”相同，該如何處理？ 答：選擇“減免性質(zhì)代碼”為“減征”類時，系統(tǒng)無法自動判定減免稅具體金額，默認(rèn)帶出數(shù)為全部減征，此時需要根據(jù)實(shí)際情況手動錄入正確的減免稅額。 41.“減免性質(zhì)代碼”內(nèi)容太多，如何快速尋找到需要的減免項(xiàng)？ 答：在“減免性質(zhì)代碼”欄，直接輸入關(guān)鍵字，可快速定位相應(yīng)的減免事項(xiàng)。 （四）金三系統(tǒng)印花稅問題 42.印花稅申報(bào)有哪些變化？ 答：增加了“稅源信息采集”環(huán)節(jié)，先進(jìn)行采集后完成申報(bào)。在采集界面可以查詢、修改稅源信息。 43.按期申報(bào)不能錄入新增采集信息？ 答：按期申報(bào)需先進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定，在采集信息時自動帶入當(dāng)前所屬期的認(rèn)定信息。 44.自然人申報(bào)時是否需要認(rèn)定相關(guān)信息？采集信息時為什么要填寫行政區(qū)劃和主管稅務(wù)局等信息？ 答：自然人默認(rèn)是按次申報(bào)，單位納稅人可以按期申報(bào)，按次申報(bào)時不需要做稅費(fèi)種認(rèn)定。采集時填寫個人信息是為了轄區(qū)稅源管理，據(jù)實(shí)填寫即可。 45.按期申報(bào)和按次申報(bào)可以同時錄入保存嗎？ 答：可以，但是采集的稅源信息中不能含有同一征收品目同一所屬期按月按次的兩條稅源信息，如產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一條按期5月1日-5月31日和一條按次5月1日。 46.既享受印花稅小微普惠減免又疊加享受其他減免的情況如何操作？ 答：在稅源采集環(huán)節(jié)選擇減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱，系統(tǒng)自動計(jì)算減免稅額。在合并納稅申報(bào)時，享受小微普惠減免。 47.信息采集時提示本屬期已做過該稅種的采集,如需更正需要通過更正采集處理，如何處理？ 答：在同一所屬期內(nèi)按期申報(bào)不能重復(fù)采集，只能更正采集信息。同一所屬期內(nèi)按次申報(bào)可以重復(fù)采集。 48.某企業(yè)購銷合同印花稅實(shí)行按月匯總繳納（已做稅費(fèi)種認(rèn)定），5月10日簽訂購銷合同，金額2000萬元，填寫了印花稅稅源采集表，5月20日簽訂購銷合同，金額3000萬元，是否需要修改已填寫的稅源信息？ 答：不需要。在印花稅稅源信息采集模塊中，點(diǎn)擊“增行”，選擇購銷合同稅目，錄入計(jì)稅金額3000萬元即可，系統(tǒng)會自動合并計(jì)算兩筆稅款。 （五）金三系統(tǒng)資源稅問題 49.資源稅申報(bào)有哪些變化？ 答：申報(bào)表填寫方面，未發(fā)生變化，原《資源稅納稅申報(bào)表-附表》即為現(xiàn)在的資源稅稅源信息采集，原《資源稅納稅申報(bào)表-主表》并入財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表。 50.“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)”模塊使用后，如何補(bǔ)報(bào)往期資源稅？ 答：因資源稅稅制變化大，補(bǔ)報(bào)往期資源稅需根據(jù)“稅款所屬期”在不同申報(bào)模塊實(shí)現(xiàn)：補(bǔ)報(bào)所屬期2020年9月1日后的資源稅，適用“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)”模塊；補(bǔ)報(bào)所屬期在2016年7月1日至2020年8月31日期間的資源稅，適用“資源稅申報(bào)（2016）”模塊；補(bǔ)報(bào)所屬期2016年7月1日前的資源稅，適用“資源稅申報(bào)”模塊。 51.資源稅多個稅目同時申報(bào)，但發(fā)現(xiàn)其中一個稅目申報(bào)錯誤，該如何處理？ 答：先進(jìn)入稅源信息采集模塊修改稅源信息，選擇錯誤的稅目進(jìn)行修改，再在【申報(bào)錯誤更正】中更正對應(yīng)屬期的資源稅申報(bào)，點(diǎn)擊“計(jì)稅”按鈕，帶出修改后的申報(bào)數(shù)據(jù)，確認(rèn)后點(diǎn)擊“保存”按鈕，完成更正操作。 52.資源稅從價計(jì)征的稅目，是否可以不用填寫銷售數(shù)量？ 答：不可以。資源稅稅源信息采集--申報(bào)計(jì)算明細(xì)中，填報(bào)從價計(jì)征稅目，“銷售額”大于0時， 系統(tǒng)強(qiáng)制監(jiān)控必錄“銷售數(shù)量”且不能等于0。 53.“資源稅稅源信息采集”模塊，填寫“減免稅計(jì)算明細(xì)”時，為何無法選擇“ 減免稅代碼和項(xiàng)目名稱”，提示“<減免稅計(jì)算明細(xì)>附表中存在品目，子目，計(jì)量單位在<申報(bào)計(jì)算明細(xì)>中不存在的記錄，請修改后繼續(xù)！”？ 答：在“資源稅稅源信息采集”模塊，填寫減免稅計(jì)算明細(xì)時，“子目”必錄，否則在繼續(xù)選擇“ 減免稅代碼和項(xiàng)目名稱”時，系統(tǒng)將自動提示，無法繼續(xù)下一步操作。 54.“資源稅稅源信息采集”模塊，填寫“減免稅計(jì)算明細(xì)”時，為何無法選擇“ 減免稅代碼和項(xiàng)目名稱”，提示“申報(bào)稅目與減免稅政策不相符”？ 答：在“資源稅稅源信息采集”模塊，填寫減免稅計(jì)算明細(xì)，選擇“減免稅代碼和項(xiàng)目名稱”時，特定減免稅政策只允許對應(yīng)的稅目勾選，否則彈出提示“申報(bào)稅目與減免稅政策不相符”，無法繼續(xù)下一步操作。如：減免稅政策“頁巖氣減征30%資源稅（減免稅代碼0006129912）”對應(yīng)稅目“頁巖氣（2020）（101074013）”，若申報(bào)其他稅目時，選擇此項(xiàng)減免優(yōu)惠政策時，將會出現(xiàn)以上提示。 特定減免稅政策與對應(yīng)稅目的對照：減免稅政策“青藏鐵路自采自用砂石等免征資源稅（減免稅代碼0006033301）”對應(yīng)稅目“砂石（2020）（101076233）”；減免稅政策“頁巖氣減征30%資源稅（減免稅代碼0006129912）”對應(yīng)稅目“頁巖氣（2020）（101074013）”；減免稅政策“充填開采置換出的煤炭減征資源稅（減免稅代碼0006064016）”對應(yīng)稅目“煤（2020）（101074021）”；減免稅政策“高含硫天然氣減征資源稅（減免稅代碼0006129915）”對應(yīng)稅目“天然氣（2020）（101074012）”；減免稅政策 “煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅（減免稅代碼0006064012）”對應(yīng)稅目“煤成（層）氣（2020）（101074031）”；減免稅政策“稠油減征資源稅（減免稅代碼0006129917）”、“高凝油減征資源稅（減免稅代碼0006129918）”對應(yīng)稅目“原油（2020）（101074011）”；減免稅政策“深水油氣田開采的原油、天然氣減征資源稅（減免稅代碼0006129919）”、“開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅（減免稅代碼0006129913）”、“低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征資源稅（減免稅代碼0006129914）”、“三次采油減征資源稅（減免稅代碼0006129916）”對應(yīng)稅目“原油（2020）（101074011）”、“天然氣（2020）（101074012）”。 55.自然人如需要申報(bào)資源稅，是否需要認(rèn)定相關(guān)稅（費(fèi)）種信息？ 答：不需要。受理自然人申報(bào)資源稅，不需要認(rèn)定相關(guān)稅（費(fèi)）種信息，在“稅源信息采集”模塊“申報(bào)計(jì)算明細(xì)”表中，直接點(diǎn)擊增行、刪行，自行選擇錄入需申報(bào)的資源稅稅目、子目即可。 56.單位納稅人在進(jìn)行資源稅稅源信息采集時，為何無法增行、刪行？ 答：單位納稅人資源稅稅源信息采集時，默認(rèn)帶出已認(rèn)定的稅目信息，“申報(bào)計(jì)算明細(xì)”下方的“增行”、“ 刪行”按鈕顯示為灰，無法進(jìn)行操作；如需新增、刪減稅目，請?jiān)凇岸悾ㄙM(fèi)）種認(rèn)定”模塊進(jìn)行修改。 57.資源稅同一稅目涉及多個子目，在財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表中如何體現(xiàn)？ 答：資源稅如同一稅目涉及到多個子目（原礦或選礦），可通過兩個模塊進(jìn)行查看：第一，可在【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)報(bào)告】-【資源稅稅源信息采集】中查看明細(xì)；第二，可在采集完成進(jìn)入【財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表】時，點(diǎn)擊頁面右上角的“預(yù)覽申報(bào)明細(xì)”按鈕，系統(tǒng)自動彈出頁面，可查看申報(bào)稅目的具體子目，但不會出現(xiàn)銷售數(shù)量、銷售額、準(zhǔn)予扣除的運(yùn)雜費(fèi)等具體信息。 58.認(rèn)定為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人在季度中期轉(zhuǎn)為一般納稅人的如何申報(bào)資源稅，同時確保普惠性稅收減免政策應(yīng)享盡享？ 答：如稅（費(fèi)）種為按季申報(bào)的某小規(guī)模納稅人在2020年10月轉(zhuǎn)為一般納稅人并于11月1日開始生效，共要完成三條認(rèn)定信息。第一，將按季申報(bào)的認(rèn)定信息終止在2020年9月30日；第二，將 2020年10月1日-2020年12月31日的稅款認(rèn)定為按月申報(bào)，“申報(bào)期限”、“ 繳款期限”均認(rèn)定為“月后15天”；第三，自2021年1月1日起，“納稅期限”認(rèn)定為按月或者按季，“申報(bào)期限”、“繳款期限”均按默認(rèn)設(shè)置為“期滿之日起15日內(nèi)”、“稅款所屬時期后15天”，確保納稅人普惠性優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享，避免產(chǎn)生滯納金，同時減少征管風(fēng)險。 59.在進(jìn)行資源稅稅（費(fèi)）種認(rèn)定時，點(diǎn)擊“申報(bào)期限”、“繳款期限”為何無反應(yīng)，且不可刪除？ 答：請操作人員核實(shí)在該認(rèn)定有效期起止期間是否已進(jìn)行采集申報(bào)，若存在采集申報(bào)數(shù)據(jù)，該條稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息將無法修改“申報(bào)期限”、“繳款期限”，需一一作廢該期間內(nèi)的稅源采集信息、申報(bào)表數(shù)據(jù)才可修改。 60.自然人在進(jìn)行資源稅信息采集時，未采集子目直接填報(bào)數(shù)據(jù)，保存出現(xiàn)提示后再去選擇子目時，無法填報(bào)怎么辦？ 答：未采集子目直接填寫數(shù)據(jù)后，將無法再填寫“子目”，只能將該條申報(bào)計(jì)算明細(xì)進(jìn)行刪行操作，重新增行采集。 （六）金三系統(tǒng)煙葉稅問題 61.煙葉稅申報(bào)有哪些變化？ 答：增加了“稅源信息采集”模塊，需進(jìn)行稅源信息采集后才能完成申報(bào)。 62.煙葉稅是否可以認(rèn)定為按次采集申報(bào)？ 答：不可以。根據(jù)《中華人民共和國煙葉稅法》第九條，煙葉稅實(shí)行按月征收。操作人員在進(jìn)行稅（費(fèi)）種認(rèn)定時，只能將“納稅期限”認(rèn)定為按月，不能認(rèn)定為按次。 63.煙葉稅在財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)界面勾選稅種以后報(bào)錯提示“出現(xiàn)系統(tǒng)級異常，需聯(lián)系系統(tǒng)運(yùn)維人員進(jìn)一步分析處理”？ 答：出現(xiàn)此種情況可以查看煙葉稅稅（費(fèi)）種認(rèn)定納稅期限是否與稅源信息報(bào)告中采集的納稅所屬期一致，如不一致，則會導(dǎo)致此種情況出現(xiàn)。如稅（費(fèi)）種認(rèn)定納稅期限為按月，但采集的稅源信息中含有同一所屬期按月和按次的兩條稅源信息（例：一條2月1日-2月1日的稅源信息和一條2月1日至2月29日的稅源信息），則會報(bào)錯。遇此情況，首先自查是否采集過與稅（費(fèi)）種認(rèn)定期限不符的稅源信息，如無法自查到，則只能聯(lián)系市局運(yùn)維處理。 64.煙葉稅稅源信息采集中的填報(bào)的煙葉價款收購總額是指什么？ 答：該采集表中煙葉價款收購總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼。其中，價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉稅收購價款的10%計(jì)算。 65.進(jìn)入煙葉稅稅源信息報(bào)告后選擇相應(yīng)屬期未直接帶出稅源明細(xì)該如何處理？ 答：稅源信息報(bào)告采集是從稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息中提取，如未直接帶出稅源明細(xì)請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)修改稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息。 （七）金三系統(tǒng)耕地占用稅問題 66.十稅合一之后，耕地占用稅的申報(bào)模塊有變化嗎？ 答：有。現(xiàn)金三系統(tǒng)是將稅源登記與申報(bào)合在一個模塊【耕地占用稅申報(bào)（2019）】進(jìn)行操作，十稅合一之后分為兩個模塊：先在【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)報(bào)告】模塊選擇“耕地占用稅稅源信息采集”后，自動跳轉(zhuǎn)到子模塊【耕地占用稅稅源信息采集】，采集信息后再進(jìn)入【財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)】模塊進(jìn)行申報(bào)。 67.未批先占的，十稅合一之后有什么變化？ 答：未批先占的，必填項(xiàng)中減少了“項(xiàng)目（批次）名稱”，增加了必填項(xiàng)“認(rèn)定的實(shí)際占地面積”填列項(xiàng)。未批先占的，必須填報(bào)“認(rèn)定的實(shí)際占地面積”。 68.交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)享受減免政策的，如何操作？ 答：交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)享受減免政策的，在填寫申報(bào)表信息時，占地用途勾選“交通基礎(chǔ)設(shè)施”，選擇征收品目、征收子目，“減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”選擇“交通運(yùn)輸設(shè)施占用耕地減征耕地占用稅《中華人民共和國耕地占用稅法》 （中華人民共和國主席令第18號第七條第二款）”，錄入減免稅面積等項(xiàng)目。此時，系統(tǒng)自動計(jì)算減免稅額，減免政策享受完成。 69.水利工程享受減免政策的，如何操作？ 答：水利工程享受減免政策的，在填寫申報(bào)表信息時，占地用途勾選“水利工程”，選擇征收品目、征收子目，“減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”選擇“水利工程占用耕地減征耕地占用稅|《中華人民共和國耕地占用稅法》 中華人民共和國主席令第18號第七條第二款”，錄入減免稅面積等項(xiàng)目。此時，系統(tǒng)自動計(jì)算減免稅額，減免政策享受完成。 70．“本期享受增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策”位置是否發(fā)生變化？ 答：發(fā)生了變化�，F(xiàn)金三中，“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策”在“耕地占用信息”欄次中。十稅合一之后，“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策”挪到了【財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)】中。 來源：遼寧稅務(wù) 發(fā)布時間：2021-05-24 13:58
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