摘要：非營利組織需要交稅嗎？疫情擴(kuò)散以來，很多企業(yè)或者愛心人士都踴躍奉獻(xiàn)愛心，捐錢、捐物不勝枚舉，捐贈(zèng)渠道更是多種多樣，當(dāng)?shù)氐拇壬茩C(jī)構(gòu)、基金會(huì)、商會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)等等非營利組織，這些機(jī)構(gòu)像企業(yè)一樣運(yùn)作，取得的收入是否需要交稅嗎？
增值稅 非營利組織的收入主要包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)收入（如銷售商品、提供服務(wù)）。不同的收入類型，涉及的增值稅處理有所不同： ◆捐贈(zèng)收入：不屬于征稅范圍。增值稅在發(fā)生應(yīng)稅行為的時(shí)候才產(chǎn)生納稅義務(wù)，也就是銷售貨物、提供服務(wù)，作為受贈(zèng)對(duì)象的慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)本身屬于無償取得捐贈(zèng)人的款項(xiàng)、物資，并未發(fā)生應(yīng)稅應(yīng)為，所以捐贈(zèng)收入不涉及繳納增值稅。 ◆會(huì)費(fèi)收入：免征增值稅 ◆其他經(jīng)營收入：按規(guī)定繳納增值稅 依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕90號(hào)第八條 企業(yè)所得稅 在所得稅層面，也需區(qū)分收入類型處理，根據(jù)政策，符合條件的非營利組織捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅，免稅資格需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)過審核確認(rèn)公布后才能享受。但是對(duì)于經(jīng)營性的收入，不存在免稅一說，有經(jīng)營利潤則涉及所得稅的繳納。 非營利組織能不能享受免稅，對(duì)社會(huì)公眾的捐贈(zèng)有什么影響呢？ ★簡單舉例，個(gè)人捐贈(zèng)了10萬元給某基金會(huì)，由該基金會(huì)再對(duì)外統(tǒng)一捐贈(zèng)，如該基金會(huì)沒有免稅資格，其稅后可支配對(duì)外捐贈(zèng)的只有7.5萬（假設(shè)該基金會(huì)適用企業(yè)所得稅稅率為25%）；如有免稅資格，那稅后可支配對(duì)外捐贈(zèng)的就有10萬，這樣一對(duì)比，我們的愛心就因?yàn)樗枚惐淮蛄苏劭邸?/span> 想要取得非營利組織免稅資格，需要符合八個(gè)條件，包括： 1.依法設(shè)立登記 2.從事公益性或者非營利性活動(dòng) 3.取得的收入用于公益事業(yè) 4.財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配 5.該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的 6.投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利 7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn) 8.應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目分別核算 依據(jù)：財(cái)稅[2009]122號(hào)、《企業(yè)所得稅法》第二十六條及《實(shí)施條例》第八十四條、財(cái)稅〔2018〕13號(hào)第三條 房產(chǎn)稅、土地使用稅 對(duì)于非營利組織自用的房產(chǎn)和土地，在免稅范圍內(nèi)的，可以享受免稅優(yōu)惠，如非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、科研機(jī)構(gòu)屬于免稅對(duì)象。但若改變房產(chǎn)用途，用以出租等，則需要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。 依據(jù)：財(cái)稅〔2000〕97號(hào)、財(cái)稅〔2001〕5號(hào) 相比企業(yè)，非營利組織在稅務(wù)上有很多的優(yōu)惠。 企業(yè)開展公益事業(yè)，也可考慮成立非營利性機(jī)構(gòu)，符合條件后，籌集的捐贈(zèng)資金屬于免稅收入，可以實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的直接捐贈(zèng)，新設(shè)立的非營利性機(jī)構(gòu)未在捐贈(zèng)扣除名單內(nèi)，企業(yè)相關(guān)捐贈(zèng)支出仍舊不能稅前扣除。 常見的企業(yè)愛心捐贈(zèng)有設(shè)立員工互幫互助資金池、退休后員工養(yǎng)護(hù)基金等。
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