摘要：民辦幼兒園需要繳納企業(yè)所得稅嗎？民辦幼兒園是否需要繳納企業(yè)所得稅？其中“企業(yè)”是企業(yè)和其他取得收入的組織的統(tǒng)稱，所以，可以肯定的是，民辦非企業(yè)性質(zhì)的幼兒園同樣是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。 [結(jié)論] ①不論是民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的幼兒園，還是有限公司性質(zhì)的幼兒園，都是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。②有限公司性質(zhì)的幼兒園，需要依法繳納企業(yè)所得稅，同時可以享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策。③民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的幼兒園，應(yīng)該能享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策；如果符合企業(yè)所得稅法及其實施條例關(guān)于非營利組織的條件，其服務(wù)收入可視為免稅收入，不需繳納企業(yè)所得稅，但，太難了！ [正文] 接著上一次《民辦幼兒園是否需要交納增值稅？》來分析，民辦幼兒園是否需要繳納企業(yè)所得稅？
一、容易產(chǎn)生的疑問是，企業(yè)所得稅是規(guī)范企業(yè)的，民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的幼兒園不是企業(yè)，所以不需要繳納企業(yè)所得稅。 是嗎？ 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。其中“企業(yè)”是企業(yè)和其他取得收入的組織的統(tǒng)稱，所以，可以肯定的是，民辦非企業(yè)性質(zhì)的幼兒園同樣是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。否則，也就不會有之后第二十六條的規(guī)定了。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（四）符合條件的非營利組織的收入。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織： （一）依法履行非營利組織登記手續(xù)； （二）從事公益性或者非營利性活動； （三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)； （四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配； （五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告； （六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利； （七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。 前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。 財政部、稅務(wù)總局制定有《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號），對非營利組織免稅資格認定作出了具體規(guī)定。 民辦非企業(yè)單位并非就等同于非營利組織，民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的幼兒園不是不可以免稅，但，太難了！
二、民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的幼兒園可以享受財政部稅務(wù)總局《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）中的優(yōu)惠政策嗎？ 答案是，應(yīng)該能！ 為什么？ 1、先看對小型微利企業(yè)的定義。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）制定的《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019第2號）中第一條規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這里用的是“小型微利企業(yè)”。“小型微利企業(yè)”的概念源于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅�！�中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條對此作出了解釋，在之后發(fā)布的公告中，不斷進行調(diào)整，截至目前最新的標準是《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019第2號）第二條：本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
2、再分析“小型微利企業(yè)”是否包含民辦非企業(yè)單位。由于“小型微利企業(yè)”概念源于企業(yè)所得稅法，而其第一條將企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱為“企業(yè)”，所以，民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的幼兒園可以歸為“其他取得收入的組織”，包含在“小型微利企業(yè)”之中。因此也可以享受“小型微利企業(yè)”所得稅優(yōu)惠政策。 理論上應(yīng)該是可以的，但各地稅務(wù)機關(guān)實際執(zhí)行的情況可能會不一樣。 總之，民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的幼兒園，是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，符合非營利組織認定條件的，其服務(wù)收入可視為免稅收入，不需繳納企業(yè)所得稅；符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)該可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 而有限公司性質(zhì)的民辦幼兒園，本身就是一個典型的企業(yè)，當然是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，可以享受對企業(yè)的所有優(yōu)惠政策，而且不存在任何異議。 對比一下，那個更輕松簡單，一目了然。 如果讓我選擇民辦幼兒園的組織形式，我會毫不猶豫地選擇有限公司。 在國家的稅收政策上，沒有任何漏洞可以鉆，你認為的“免稅”可能僅僅是沒有監(jiān)管到和沒有被追究的“違法”行為！
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