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建筑施工企業(yè)異地經(jīng)營預(yù)繳企業(yè)所得稅后，剩下的稅如何繳納？很多建筑施工企業(yè)都不只是在一個(gè)地方有業(yè)務(wù)，因此就涉及到了跨地區(qū)經(jīng)營，那建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營如何預(yù)交企業(yè)所得稅？

現(xiàn)目前我國是“分灶吃飯”的財(cái)政體制，企業(yè)所得稅統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納，會(huì)影響地方政府經(jīng)濟(jì)利益，并且不利于調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展的積極性。因此要求分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，并采取一定的財(cái)政調(diào)庫措施。

建筑施工企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營繳納企業(yè)所得稅區(qū)分以下四種情況：

一、總部直接管理跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的項(xiàng)目，統(tǒng)一按照經(jīng)營收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

二、跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)直接組織施工項(xiàng)目，實(shí)行總公司提供企業(yè)所得稅“分配表”就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)提供的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表所確定的金額就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

三、跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目部不用就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)（包括項(xiàng)目部）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

四、同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項(xiàng)目部或分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定。

總結(jié)：總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā){2008}28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā){2008}28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

補(bǔ)充一個(gè)題外話，之前有不少讀者問我：建筑企業(yè)異地多預(yù)繳的增值稅能否申請(qǐng)退回？

建筑施工企業(yè)在異地按3%預(yù)繳增值稅，如果應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳的稅額，后面施工地又沒有新的項(xiàng)目，多預(yù)繳的稅款可以申請(qǐng)全額退稅嗎？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人跨地級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

因此現(xiàn)目前還無法實(shí)現(xiàn)施工地退還預(yù)交的增值稅，具體可以和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通一下。

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